《案例分析》word版

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1、1、案例一、在对某联社营业部大额贷款进行稽核发现，2011年3月5日该联社营业部向陈某发放抵押贷款480万元，期限3年，用途为购置商业门面10间，以借款人及关系人的营业用房作抵押，由联社与借款人协商定价为900万元，在房管部门办理了抵押登记手续。联社营业部出具调查报告，授信评审部出具审查报告并报联社贷审会审批同意，于2011年3月6日将信贷资金转入了该联社辖内另一网点用于归还借款人妻子名下贷款本金460万元、利息12.4万元。信贷档案内无证明借款用途真实性的相关资料，经检查人员外调核实，借款人所购房屋地址实为私人住宅小区，无商业门面。贷后首检报告反映“借款人能按合同约定用途使用资金”

2、。截至检查日，该户贷款余额480万元，无欠息，风险五级分类为正常。1.违规分析：一是违反了《四川省农村信用社个人贷款基本操作规程》，在对上述贷款调查时，未收集证明借款用途真实性的相关资料，未对借款人申请贷款用途的真实性进行调查核实。二是违反了《四川省农村信用社贷后管理暂行办法》相关规定，该笔借款合同约定用途为购置门面，实际于2011年3月6日将472.4元转出用于归还妻子在他社借款及利息（本金460万元，利息12.4万元），而贷后检查人员还反映“借款人能按合同约定用途使用资金”，存在贷后检查不实和以贷收息。三是违反了《四川省农村信用社贷款担保管理暂行办法》“抵押物价值的确定，原则上应

3、当由具有评估资质的中介机构进行评估”。2.稽核建议：联社应认真执行“贷款三查”制度，加强对该户的贷后管理，落实责任人，密切关注借款人生产经营情况，加强风险预警，按期收回贷款本息。2、案例二：2012年6月30日，稽核人员在某信用社查库时，发现用收贷收息凭证抵库102万元，经进一步稽核，查实该信用社为了完成半年考核任务，信用社主任授意当班柜员用库款垫付借款人没有归还的贷款利息。1、违规分析：一是违反了《中华人民共和国会计法》“不得虚列或隐瞒收入，推迟或提前确认收入”的规定；二是违反了《农村信用社出纳制度》“及时核对库存，做到账款相符”的规定。2.稽核建议：一是联社要严格按照《中华人民共

4、和国会计法》要求，加强财务核算，对辖内信用社主任和会计人员的加强财务知识学习，合规经营，确保财务收支的真实、合规、合法。二是要求及时退还多计发的考核奖励。3、案例三2006年9月8日，在对某信用分社稽核时发现，2011－002某卫生院分户账余额为21214.94元，但其后又附了一张虚假分户账账页，其上记载了承上月余额36188元，实际上月余额为21214.96元，凭空多接转余额14973.04元，又记载了8月11日存入25万元（经查现金账实际无此笔收入），以上两项合计，虚假分户账余额比实际分户账余额多出264937.04。不正常现象引起稽核人员怀疑，于是采取以下查账方法：（1）通打2

5、011科目各单位分户账，与当日日报表、总账、分户账、核对，确定9月7日实际分户账余额为21214.94元，总分相符；（2）与卫生院单位进行外部核对，发现该单位存折余额为286188元；同时该单位存折上的收付发生额的时间金额均与信用社分户账上的不相符。（3）依据原始收、支凭证对2011－002账户进行重新建账，发现自2004年元月以来，2011分户账上支出28笔，支出金额464973.04元，存入金额10笔，金额200000元，但卫生院存折上收、付发生额均无记录。（4）经进一步的核对和审阅，了现以下违规事实：A：2005年12月28日，该分社与卫生院协调，从2011－002账户支取垫付

6、当年利息收入5万元。B：2005年5月12日－2006年8月30日，该卫生院会计与信用社经办人（记账员）员合伙，先后挪用资金27笔，累计金额414973.04元，累计还款10笔，合计金额200000元，下欠金额214973.04元。问：①以上（2）（3）项稽核人员分别采取的是什么查账方法答：以上第（2）步稽核人员采取的是逆查法；第（3）步稽核人员采取的是顺查法。②违规事实各违反了哪些法规制度答：挪用存款违反了《刑法》第一百八十五条规定“金融机构工作人员利用职务之便挪用本单位或者客护资金……定罪处罚的规定”；以客户存款垫付利息违反了《中华人民共和国会计法》第三十六条“不得……虚列或隐满

7、收入，推迟或提前确认收入”的规定，做虚假账页，收、支发生额与存折不一直，违反了《中华人民共和国会计法》第九条“和单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算……任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算的规定”。③卫生院事实上应有多少存款答：卫生院应有存款264937.04元④根据以上违规事实，你估计该信用分社要牵涉到哪些责任人答：估计签涉到记账员、出纳、分社主任。⑤谈谈你的处理意见答：给予经办人（记账员）移交司法机关处理，给予出纳员行政记大过