《抵退税处理》word版

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1、免抵退税务处理•应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-不予免征抵扣税额)-上期留抵税额•不予免征抵扣税额=外销收入×(适用税率-退税率)-不予免征抵扣税抵减额.•不予免征抵扣税抵减额=进料加工货物金额×(适用税率-退税率)•当期免抵退税额=外销收入×退税率-免抵退税抵减额•免抵退税抵减额=进料加工货物金额×退税率•当应纳税额为负数时,且应纳税额的绝对值>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额,期末留抵=应纳税额-当期免抵退税额•当应纳税额为负数时,且应纳税额的绝对值<当期免抵退税额时,当期应退税额=应纳税额,期末留抵为0。•视同自产产品的范围包括：•（一）生产企业出口外购

2、的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标，且出口给进口本企业自产产品的外商的产品；•（二）生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，凡用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件的，或不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的；•（三）集团公司（或总厂）收购经市级主管出口退税部门认定为成员企业（或分厂）的产品；•（四）生产企业委托加工收回的必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回，且出口给进口本企业自产产品的外商，并与受托方签订委

3、托加工协议的产品。•帐务处理•企业出口货物确认收入时：•（1）以FOB价成交：•　　　　　借：应收帐款――应收外汇账款――明细•　　　　　贷：产品销售收入――外销――明细•（2）以CIF、C&F或CRF•　　　借：应收帐款――应收出口外汇――明细•　　　　　贷：产品销售收入――外销――明细•预提费用―――外销海运费–转出征退税差：•借：产品销售成本•贷：应交税金――应交增值税――进项税额转出–税务局退回免抵退汇总表：•借：应收出口退税•应交税金――应交增值税――出口抵减内销应纳税额•贷：应交税金――应交增值税――出口退税•　　–企业应收外汇帐户应设置美元与人民币同时核算，月末进行汇

4、兑损益的调整•借：财务费用――汇兑损益•贷：应收帐款――应收出口外汇――明细(也可能出现相反分录)账务处理1、本年出口货物本年发生退运退（免）税冲减的账务处理。a、冲减外销收入借：应收账款或者银行存款等（红字）贷：主营业务收入——外销收入（红字）b、冲减原成本借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）调账当月生产企业出口退税申报系统红冲单证作同步收齐处理。2、上年出口货物本年发生退运补税的账务处理。（1）货物退回借：以前年度损益调整贷：应收帐款或者银行存款（2）结转成本借：库存商品贷：以前年度损益调整（3）追回退税a、借：应收补贴款（增值税出口退税）贷：银行存款b、借：应交税金—

5、—应交增值税（出口退税）贷：应收补贴款（增值税出口退税）c、借：应交税金——应交增值税（进项税额转出）贷：以前年度损益调整进项税额转出=（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价）*征退税率之差上年出口货物本年发生的退运调账，在生产企业出口退税申报系统不进行操作。自营出口生产企业出口货物如何计算免抵退税额，生产企业出口货物免抵退税额的计算相对复杂，关键要把握好三个要点。 　　第一，准确理解免、抵、退税的具体含义。 　　免、抵、退税是对生产企业出口货物的退（免）税管理办法。财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定，生产企业自营或委托外贸

6、企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 　　实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的

7、进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 　　免、抵、退税的计税依据是出口货物的出口销售额，即俗称出口货物的离岸价。 　　第二，掌握免、抵、退税的计算办法。 　　免、抵、退税是将退税和征税结合一起计算的，需要通过应纳税额、免抵退税不得免征和抵扣税额、免抵退税额等分项目的计算，才能计算出免抵税额和应退税额。有关计算公式如下： 　　1.当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额。 　　其中，当期免抵退税不