企业集团内部审计有关问题探讨

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1、企业集团内部审计有关问题探讨摘要：内部审计是企业集团的重要组成部分，对于企业集团提高经营管理水平、规避经营风险具有非常重要的现实意义。本文分析了我国企业集团内部审计的内涵，揭示了内部审计中存在的主要问题,并有针对性的提出了完善企业集团内部审计的发展对策。　　关键词：内部审计；审计人员；发展对策；　　：F239：A：1006-4117（2011）06-0349-01　　　　一、企业集团内部审计内涵和职能　　（一）企业内部审计的内涵　　2001年国际内部审计师协会界定内部审计最新定义：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效

2、率，它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。”企业集团内部审计产生的主要目的是对企业集团控制系统进行监督评价，以确保及时发现企业集团内部潜在的经营风险和管理弊端，并提供真实可靠的咨询活动。　　（二）企业集团内部审计的职能　　1、监督职能的实施。首先，应对其经济活动的合法性进行监督。在进行审计过程中，要监督其经营活动是否符合国家的相关规定，企业的方针、政策及工作程序是否正确实施，进而确保经济良好运行；其次，对企业经济活动的真实性实行必要的监督。在进行审计过程中，应考察其财务收支统计是否真实，进而保证审计结果的

3、真实性；再次，对经济活动有效性进行监督。　　2、评价职能的实施。首先，应对企业内部控制进行评价。内部审计工作是内部控制系统的一个重要环节，能够有效控制其他要素。其次，对企业的经济效益和社会效益做出公正的评价。应加强对企业财务收支状况和生产经济活动的审计，对企业的业绩做出客观、公正的评价，通过对影响企业经济发展的因素进行分析，制定相应的对策，推动企业的发展。　　二、企业集团内部审计存在的主要问题　　（一）内部审计机构不健全，内部审计缺乏独立性。西方发达国家企业的内部审计机构大多隶属于董事会及其下设的审计委员会,由董事会直接授权,在企业中的地位较高,独立性较强。而我

4、国内部审计机构表面上是对企业的董事会负责的，但是在实际中，内部审计往往受到企业经理层和其他部门的制约和影响，部分企业的内部审计机构领导由财务部门的负责人兼任，内部审计的监督制度如同虚设，岗位责任不明确，隶属关系不清楚，独立性相对较差。　　（二）内部审计的方法和程序缺乏科学性。大部分企业集团的内部审计仍以手工查账的方式为主，凭借审计人员自身经验和职业判断做出随意抽样，抽样样本的代表性缺乏科学依据，较少运用统计抽样，审前调查少、信息化步伐落后于其他部门，审计风险缺乏有效量化。在审计程序上，部分审计人员可能忽视实施步骤繁琐的审计程序，由此可能影响审计结论的正确性。　　

5、（三）内部审计的时效性滞后。大多数企业集团内部审计仍是事后审计，较少从事事前、事中审计，通常是在进行差错补漏的工作，时效性的滞后使得审计结果无法及时有效的控制企业经营风险，缺乏事前预警机制，起不到积极的管理作用。企业只有做好事前预测，及时控制经营风险，才能不断提高企业管理水平，增强经营效益。　　（四）内部审计人员结构不合理，人员素质有待提高。企业集团内部审计的专业人员较少，大部分是从企业财务部门分离出来的，虽对财务、会计等财务知识比较熟悉，但对现行政策、方针等现代管理知识的掌握相对欠缺，人员知识结构上不能满足审计覆盖范围广的需求。内部审计人员知识深度不足，知识结

6、构无规范体系，专业技能培训得不到落实，知识结构得不到及时更新，进而致使内部审计人员无法满足现代企业集团的工作的需求。　　三、企业集团内部审计的发展对策　　（一）明确企业集团内部审计的目标与核心　　企业集团内部审计的最终目标应与企业集团的根本利益保持一致的，即为企业集团创造价值。内部审计的核心是内部控制和风险管理，应加强对其核心问题的分析研究，应重点关注对公司生产经营影响重大的风险，应站在公司高管层的角度分析公司经营风险，服务于经营管理，对企业管理的政策、效率和经济效果提出有效建议，充分发挥内部审计的监督、服务和增值作用。　　（二）健全内部审计组织体系，增强审计工

7、作的独立性　　企业集团必须设置独立的内部审计组织体系，独立的进行监督评价活动，这样审计报告或审计意见才能有效实施，内部审计工作才能发挥其应有作用。对内部治理结构健全的企业集团，内部审计机构应当直接隶属于董事会领导，并设置专业的审计人员，且不负责企业其他职能部门的工作，这样才可提高其权威性和独立性，独立性是内部审计专业化的重要前提。　　（三）改善内部审计的方法和程序，推进内部审计的信息化水平。在审计方法上要从事后审计逐步向事前、事中审计转变，这样审计时效性由对过去的审计转变为对现在和未来审计的预测；在现代化企业集团中，审计X络化进程是社会信息化的必然。推广审计的信

8、息化应用，运用计算机辅助