企业集团内部审计存在问题探析

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1、企业集团内部审计存在问题探析：F239文献标识：A：1009-4202(2011)10-000-01　　　　摘要企业集团在市场经济的引领下能够快速发展，这和企业集团内部审计的关系密不可分。但企业集团内部审计在对内部审计职能的认识、专业人才的相对缺失及其他因素的影响等方面还存在一定的问题，本文从企业集团内部审计存在的主要问题进行分析，并提出了解决问题的对策。　　关键词企业集团内部审计问题对策　　　　一、前言　　随着社会主义市场经济的大力推进，企业集团作为规模化、多元化经营的企业联合组织或企业群体组织，在我国以多种组成形式存在。各种特色的企业集团发

2、展都为了共同的经济利益目标，在其完成经济利益目标的过程中，企业集团内部审计能对集团内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及企业集团经营活动的效率等进行有效地评价，这样对企业集团的健康、高效发展有着重要的意义。受多种因素的影响，企业集团内部审计在具体的实施过程中还存在一些问题，解决企业集团内部审计的有关问题对企业集团的发展有着积极对影响。　　二、集团企业内部审计存在对问题　　（一）对企业集团内部审计职能认识不足　　通过调查发现，大部分企业集团的内部审计工作都集中在对集团内部财务数据的合法性、真实性的核实和对企业集团生产经营的监督上；对企业集

3、团内部审计的对象也主要集中在企业集团的财务方面，从而忽略了企业集团内部审计中对其他方面的审计职责。在具体的内部审计过程中，企业集团的内部审计人员在具体审计的过程中，很大一部分审计工作都是对集团内发生后的事件进行审计，忽略了事件前的审计工作，有的审计工作人员甚至把企业集团内部审计看做是无关紧要、不关痛痒的工作。　　（二）在企业集团内部专业审计人才的相对匮乏　　由于审计工作的特殊性，专业的审计人员首先要具有专业的业务技能、强烈的责任感及严谨的工作作风；其次，专业审计人才还要有极强的语言表达能力，能够对所审计的问题从各个角度去沟通分析等，而且在具体的

4、书写审计报告中既要用词规范、措辞严谨还要简明扼要，通俗易懂。企业集团在市场经济的发展中重视的就是经济效益，因此企业集团内部的审计重点不再是停留在单纯的财务审计，也向着制度控制方向发展。由于企业集团对内部审计职能认识不够，导致内部审计部门相对缺少专业的审计人才，这样就让管理层不能及时、有效地对内部经营管理中存在的问题进行控制。　　（三）企业集团内部干预影响着内部审计工作　　企业集团的内部审计工作对集团经济起着重要的监督作用，在实施审计过程中要保持自身的独立性。受企业集团的工作环境影响，企业集团的内部审计只有在没有外界干预的情况下进行审计，才能保证

5、内部审计结果的公平、正确性。由于企业集团的审计部门隶属于企业集团，在审计部门开展内部审计时，因小层面的利益影响，审计工作就在利益的驱使下失去了监督的职能；另外，企业集团的内部审计人员开展审计工作过程中，受单位领导等人际关系的干预等，导致企业集团的内部审计工作不能公平、公正地进行，甚至让内部审计工作不能正常地展开。　　三、企业集团内部审计问题的解决策略　　（一）提高对内部审计的认识，完善内部审计的职能　　全面提升管理层及各基层对内部审计在企业集团中的重要性，改变对内部审计就是单纯查账的错误观点。国际内部审计师协会2001年在修改后的《内部审计实务

6、标准》中对内部审计作了新的定义：“内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标”。要认识到集团内部审计工作不但是对财务的监督，还能对风险业务的发展及预期进行审计和监督，从而保证企业集团的经营目标及经济利益的实现。在配合企业集团外部审计的同时完善企业集团内部审计的职能，完成对集团发展中的经营前和经营后的审计，从而实现对企业集团的管理审计，为企业集团发展的提供了强劲动力。　　（二）创新人才管理体制，全

7、面提升集团内部审计人员素养　　在企业集团的人员管理中要从基本层面进行制度创新，对企业集团内部审计人员的聘任,要突破财务人员直接转变为内部审计人员的单一状况；在积极引进专业的内部审计人才的同时，还要不断提高集体企业内部审计人员的职业技能，加强职业道德等各种专业技能培训；在企业集团中积极开展各种内部审计的各项技能培训，可以防止出现因集团内部审计人员专业技能不足带来的审计不成功的风险，给企业集团的经验活动等带来不必要的损失，同时全面提升了企业集团内部审计人员的综合素质。　　（三）提高企业集团内部审计的独立性，提升内部审计在集团中的地位　　充分认识企业

8、集团内部审计的重要性，依据国家《内部审计基本准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规，改变集团内部审计的在企业集团中机构设置地位，把集团内部审计