资源描述：
《会计信息透明度多数情况分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、会计信息透明度多数情况分析-->第一章会计信息透明度研究综述近年来会计信息透明度成为资本市场上的热门话题,但是,什么是会计信息的透明度?如何揭示透明度的具体特征?国内外有关机构和学者进行了较为广泛的研究,却观点各异。第一节国外关于会计信息透明度的研究从目前可见的资料来看,最早提出会计信息透明度的是美国SEC前主席Levitt,他在1994年及以后几次的讲话中首先提出了透明度问题,得到了世界各国学者的积极响应,把会计信息质量特征的研究提到了新的高度。这之后,巴塞尔银行监督委员会也从银行监管的角度提出了份关于透明度问题
2、的研究报告。Rahman和Vishnlann真正从会计信息披露的角度对透明度进行了初步的分析和研究。一、美国SEC前主席Levitt等的观点,90年代以来,美国证券市场会计信息披露现状不能满足使用者的需求,尤其由于盈余管理的灰色恐怖,利润操纵、会计造假屡见不鲜,社会各界对于改革财务报告的呼声越来越强烈,如Jenkins报告,它们认为传统的财务报告强调可靠性,而把许多对决策有用的信息排除在财务报表甚至财务报告之外,导致会计信息缺乏相关性。美国SEC前主席Levitt在1994年深刻地分析了美国证券市场存在的问题,第一
3、次提出会计信息披露应具有透明度。1994年,在与监督美国证监会的国会分委员会主席E.J.Markey议员的谈话中,美国证监会主席Levitt提到,为了维护美国资本市场在全世界的地位,财务报表应提供越来越透明的信息。他认为,即使在处理国家级的问题时,会计准则制定也不应当偏祖某一方。提供中立、公正、透明的信息是《证券法》与维护证券交易市场信用制度的最基本要求,向投资者提供透明信息的目标是“高于一切”的原则。1996年4月n日,美国SEC发布了关于IASC“核心准则”的声明。在该声明中,SEC提出三项评价“核心准则”的要
4、素,其中第二项是“高质量”。SEC对“高质量”的具体解释是可比性、透明度(transpareney)和充分披露。第二节国内关于会计信息透明度的研究自从美国SEC前主席Levitt提出会计信息透明度以后,中国证券市场的监管部门也针对我国证券市场会计信息披露的现状提出会计信息披露应当透明。根据中国证券报2001年9月20的资料,中国证监会副主席史美伦在一次座谈会上表示,我国上市公司要推行强制性信息披露制度,扩大上市公司披露范围,充分披露上市公司一切经营活动和财务状况,增强市场透明度。但是,同期资料却显示,在对中国100
5、家上市公司总经理的调查中,100位上市公司总经理被问到受人尊敬的上市公司应该具备哪些属性时,所提到的属性有18种之多,却没有一人提到透明度,可见实务界对会计信息透明度知之甚少。就是在理论界也只有少数会计学者作了初步的探索。第二章会计信息透明度的历史考察美国是资本市场最为发达的国家,相应地,其会计信息披露和会计准则在许多方面也处于领先地位,对其透明度的历史演进进行考察,有助于我们全面理解透明度的含义。另外,作为会计国际协调的主要倡导者和协调者,国际会计准则委员会、国际会计师联合会也努力采取措施,以提高会计信息的透明度
6、。第一节美国提出会计信息透明度的历史美国最先提出会计信息披露的透明度是有其历史渊源的,这从美国公认会计原则的建立和发展以及美国证券市场会计信息的历程就可以看出。一、美国公认会计原则的建立和发展早在20世纪30年代经济危机爆发以前,美国会计职业界就已经注意到会计实务中的一系列弊端:会计信息披露不充分、不及时、虚假披露以及炒作式披露。于是,美国会计师协会任命以著名的会计师乔治.0.梅(George0.May)为主席的“与证券交易所协调委员会”,对会计实务进行调查。1932年,乔治.梅向纽约证券交易所和美国会计师协会理事
7、会建议制定一些普遍接受的“会计原则”,1934年,美国会计师协会在乔治.梅建议的基础上,公布了六条“认可的会计原则”。1937年美国证券交易委员会就统一会计规则应当是自行制定还是授予会计师协会产生矛盾,5位专职委员最后投票表决以3:2票数决定将这一权限授予美国会计师协会,但是它仍然保留对会计原则和准则制定的监督权和否决权。那些提倡应当由民间制定会计准则的人认为,(1)民间制定方式可以充分利用职业团体的专业知识和资源,保证会计准则的高质量;(2)民间制定可以避免会计准则由于特定政策变更而出现不一致,从而保证会计准则的
8、逻辑一致性;(3)可以不受党派之争的影响;(4)有利于会计准则的实施。第一章会计信息透明度研究综述………………3第一节国外关于会计信息透明度的研究………3第二节国内关于会计信息透明度的研究…………9第二章会计信息透明度的历史考察…………10第一节会计信息透明度研究综述…………11第二节美国提出会计信息透明度的历史…………13结论首先,优化股权结构,进行国有股
