企业纳税行为引导与和谐社会构建

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1、企业纳税行为引导与和谐社会构建一、引导和规范企业纳税行为的现实意义针对当前企业存在的纳税不遵从行为，政府有必要引导和规范企业纳税行为。这种引导和规范其意义在于：第一，是建立和谐社会的需要。税收直接影响着纳税人的经济利益，因此千百年来税收征纳双方往往处于对立面的位置。不纳税或少纳税往往成为一些纳税人争取权利的象征。而国家由于各项开支的需要，又不得不依靠税收的支持。即使在今天，尽管纳税环境已经发生了很大改变，但在征纳双方之间的利益分配关系一直没有改变。在纳税人方面，政府征税的合理性，征收的税款是否用之于民等，是影响纳税行为的重要因素之一；而在政府方面，对纳税

2、人纳税不遵从的深层次原因也一直在探讨中。如果双方之间不能进行很好的沟通，就难以实现政府税收管理的目标，当双方矛盾积淀到一定程度，必将对和谐社会的构建产生不利的影响。因此，研究企业纳税行为及其影响因素，必将有利于企业依法纳税，提高政府公共管理效率，优化纳税环境，促进政府与企业之间关系的和谐。第二，是建立依法纳税的税收环境的需要。自1994年实行新税制以来，我国的税收征管水平和征管努力度不断提高，但企业涉税问题依然比较严重，说明政府对企业的税收管理存在缺位和无效性，为此，政府宥必要完善企业层面的税收监管手段和方法，其中的关键点是了解企业如何从自身利益最大化的

3、角度，通过财务政策的实施达到偷逃税的目的，并通过监控指标和监控手段的完善，消除或降低企业各种涉税风险。第三，是促进经济协调、可持续发展和公平效率的需要。有关研究表明，目前我国的税负在区域之间、产业之间、行业之间、不同经济性质以及不

4、nj管理水平的企业之间存在着不平衡性，妨碍着企业之间的公平竞争与效率，同时也可能影响国民经济协调和可持续发展。税负水平的高低往往受到多种因素的影响，要了解这种影响是否适当，也不可避免地要研究影响企业纳税行为的合理和不合理因素，以便及吋进行政策性调整。第叫，是完善信用体系，促进国际资本流动、加强反避税以及维护国家利益的需要。在经

5、济全球化的大背景下，目前各国政府都十分关注两个fnj题：其一是如何吸引国际资本，增加资本要素的投入，促进经济增长；其二是在跨国业务中，如何防范税收流失。在吸引国际资木投入方面，尽管各国政府可以给予不同的招商引资优惠政策，但研究发现国际资本投资者主要看重诚信问题。如果一个国家的信用度不高，国际资木投入会因此减少。纳税行为是检验一个国家信用度的重要指标，税收管理本身也是完善信用体系的需要。在防范税收流失方面，尽管我国采取了多方面的措施，但通过跨国关联交易避税和偷逃税问题依然存在。我国外资企业大面积亏损的背后隐含的避税问题已引起政府的高度关注，但值得注意的是我

6、国的税务专家，尤其是反避税问题专家相对缺乏，不能满足对企业避税行为管理的需要。如何借鉴国际经验，完善我国的反避税体系已显得十分重要，而这也需要通过研究企业纳税行为得以解决。第五，是实现我国税收精细化管理的需要。2004年，国家税务总局为了加强税收征管，提出了税收精细化管理的目标。该目标的提出主要是要求税务部门必须了解所掌管的税源，做到税收的应收尽收。税收精细化管理不仅具有政府层面的意义，也同样具有企业层面的意义。企业希望政府进行税收精细化管理的动力，源之那些依法纳税的企业对公平税负的需要。目前，降低税负是世界各国税制改革的趋势。降低税负，有利于提高企业的

7、竞争力和赢利水平。在财政支出总额一定的条件下，那些依法纳税的企业要承担偷逃税企业的税负。只有提高了企业整体纳税遵从度，国家才有可能实现降低企业税负的目标。因此，税收精细化管理的意义也在于此。而要实现税收精细化管理的目标，必须研究影响企业纳税行为的因素，并采取相应的管理对策。二、激励和约來企业纳税行为，建立和谐的征纳关系对企业纳税行为进行激励和约束，其主要目的是为了建立良好的纳税环境，从观念上激励企业的依法纳税行为。之所以做出这样的选择是基于政府与企业之间的纳税信息不对称。在信息不对称的条件下，政府首选的策略应是激励和约束企业纳税行为。要设计一个有效的激励

8、机制，前提是要了解企业的偏好。从建立和谐的税收征纳关系角度，当前我国政府可考虑采取以下措施:第一，提高企业管理层与员工的认同感和责任感。这种认同感包括对政府征税目的以及与自身相关性的认识，如纳税与提供良好的公共产品与服务、提供社会保障资金来源、享受良好教育的关系。目前在主流的民调中对纳税重要性认识的宣传比较少，实际上舆论的影响力要比逐一到企业进行纳税检查更有效率。企业各种涉税违法行为本身实际上是少数利益相关者从纳税不遵从行为中获益，而损害的是大多数人的利益。但现实是在企业内部却是少数人在左右和影响着人多数人的利益。只要企业中的员工能有这样的认同，就会在企

9、业内部形成监督企业纳税的力量。仅仅通过纳税宣传或沟通让企业明确依法纳税是每个公民