[经济学]税法讲义

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1、税收法律制度概述　　本章课程讲解第一节　税收与税法概述　　　　一、税法法律关系的三个构成要素　　（一）税法的概念　　（二）税收法律关系税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。　　1.税收法律关系主体。税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。　　（1）征税主体。征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。包括各级税务机关、海关等。　　（2）纳税

2、主体。纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。包括法人、自然人和其他组织。对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。　　2.税收法律关系客体。　　税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。　　3.税收法律关系内容。　　税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。　　【例题1·单

3、选题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（　）。　　A.纳税人　　B.税率　　C.课税对象　　D.纳税义务　　【答疑编号911030101】　　【答案】C　　【解析】本题考核税收法律关系。A选项属于税收法律关系主体，B选项是计算税额的尺度，D选项属于税收法律关系内容。　　【例题2·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（　）。（2008年）　　A.税务部门　　B.在我国境内有所得的外国企业　　C.海关部门　　D.在我国境内有所得的外籍个人　　【答疑编号911030102】　　【答案】ABCD　

4、　【例题3·多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（　）。　　A.请求延期纳税　　B.按期办理纳税申报　　C.委托税务代理　　D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金　　【答疑编号911030103】165　　【答案】AC　　【解析】本题考核纳税主体的权利与义务。AC选项属于纳税主体的权利；BD选项属于纳税主体的义务。　　　　二、税收法律的制定　　（1）全国人民代表大会：制定税收法律　　（2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例　　（3）国务院：税收立法权主要表现在三个

5、方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。　　（4）财政部：制定和执行国家税收的方针、政策；负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。　　（5）国家税务总局：负责组织实施税收征收管理体制改革；制定税收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。　　（6）关税税则委员会：负责制定或者修订

6、《进出口关税条例》、《海关进出口税则》的方针、政策、原则等。　　【例题4·单选题】下列税收法律中，属于税收程序法的是（　）。（2008年）　　A.中华人民共和国企业所得税法　　B.中华人民共和国税收征收管理法　　C.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则　　D.中华人民共和国房产税暂行条例　　【答疑编号911030104】　　【答案】B　　【例题5·单选题】根据规定，有权制定税收行政法规的是（　）。　　A.全国人民代表大会及其常委会　　B.国务院　　C.财政部　　D.国家税务总局165　　【答疑编号9110

7、30105】　　【答案】B第二节　税收制度　　一、税种的分类　　（一）按征税对象的性质不同分类　　按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。　　（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税　　（2）财产税：房产税、契税　　（3）行为税：印花税、车船税、车辆购置税　　【例题6·多选题】下列各项中，属于流转税的有（　）。（2004年）　　A.增值税　　B.消费税　　C.营业税　　D.所得税　　【答疑编号911030106】　　【答案】ABC　　【解析】流转税包括增值税、消费税

8、、营业税、关税。　　【例题7·单选题】下列各项中，税种按课税对象的性质分类有（　）。　　A.所得税类　　B.直接税　　C.地方税　　D.从量税　　【答疑编号911030107】　　【答案】A　　【解析】A属于按课税对象的性质分类，B属于税负能否转嫁的分类，C属于管理和使用权限分类，D属于计税依据不同的分类。　　【例题8·多选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（　）。　　A.房产税　　B.印花税　　C.车船税　　D.消