中美金融机构税负的差异及其效应分析

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1、中美金融机构税负的差异及其效应分析：F811文献标识：A：1009-4202（2011）02-222-01　　摘要税，无非就是额外的支出，如果额外的支出严重大于或比较大于自己的收入时，就会造成负担过重，拖累自己的发展。我国金融机构的税负自从计划经济时期到现在的改革开放新时期有了一定程度的降低，但是与美国等发达国家相比较无论在总量上还是在结构上都是不合理的，造成了我国金融机构税负水平过高。本文通过比较我国和美国金融机构的税负，去发现两国之间的差异，并对造成这种差异的原因进行一定的分析进而分析这种差异带来的影响。　　关键词效应金融机构税负差异　　　　我国自1994年税制改

2、革以后，银行业所纳的税主要有：营业税、城市维护建设税、印花税、企业所得税、教育附加税、土地使用税、车船使用税、房产税、消费税、土地增值税、耕地占用税等。其中，营业税与企业所得税约占银行业所纳税的90%。所以以下主要从营业税及其附加和企业所得税两方面来比较我国和美国的税负差异。　　一、中美金融机构税负的差异分析　　（一）营业税方面　　我国的营业税税基为计税营业收入，1997年我国对金融税制进行调整，将金融保险企业的营业税税率由5%提高到8%。从2000年起至2003年银行业营业税税率每年降低1%，直至5%。其中各银行总行缴纳的营业税由国家税务局征收，全部归中央财政收入。

3、金融营业税又在营业税收中占有重要比例，2005年到2007年，全国营业税收分别完成4233亿元、5129.7亿元、6582.7亿元，其中，金融保险业营业税收分别完成552.3亿元、701.4亿元、1059.6亿元，仅金融保险一个行业就占全国营业税收的13.04%、13.67%和16.09%。　　目前，国内娱乐业执行20%的营业税率，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业执行3%的营业税率，服务业、销售不动产、转让无形资产的营业税率为5%。如果综合考虑营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加，一般金融业务的流转税综合税率就超过5.5%，如果将印花税忽略，金融业综合

4、税率高出交通运输等行业的综合税率2.2个百分点。　　从国际上看，美国是免征营业税收的。　　我国的营业税存在着以下的问题：第一，税负水平过高。少数国家对银行征收营业税或者类似的税收，例如：法国按照增加值和1.2%-4%的税率征税，韩国按照总收入和0.5%的税率征税。第二，存在税负的不公平。存款利息收入、金融机构往来利息收入等与贷款利息收入之间存在税负差异。　　（二）所得税方面　　2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》，统一内外资企业的企业所得税率为25%，并对税收优惠政策进行了修订。这对提升银行的盈利能力有正面作用。　　

5、欧美经济发达国家基本上以所得税为税制主体，所得税占全部税收的39%以上。美国对银行业进行征税时包括美国联邦政府对银行业的征税和各州政府对银行业征税。美国联邦政府对银行业征收公司所得税，美国的公司所得税采用的是多级累进和累退相结合的税率，一般银行所适用的公司所得税率为35%。很多州政府对银行业除要求执行一般税制外，各州政府规定的公司所得税率一般介于6%-10%之间，另外对其还有特殊的专门加重或免税条款。综合起来，美国银行业的所得税税率一般在40%-50%之间。　　从以上可以得知，在营业税上面我们是比美国高的，但是在所得税上我们是比美国低的。　　二、税负差异带来的效应分析

6、　　第一、我国征收的过高的营业税，这对我国金融企业的发展带来不利的影响。目前我国银行业的基础还很薄弱，存在着很大的金融风险隐患，主要表现在不良资产比例高、经营管理和盈利能力较低等。由于商业银行在国民经济中的特殊地位，国有银行还承担了经济改革的成本，所以国家财政有必要扶持商业银行发展，否则，银行业的最终风险和危机还是由国家来买单的。同国外银行业相比，国内银行业营业税对新金融工具征税还属于空白。近年来，国内银行加大了对各类金融衍生工具的使用，银行业盲目扩大金融衍生工具的使用，短期内可以逃避营业税的征收，但扭曲的经营行为会带来新的营运风险。　　第二、我国还是一个发展中国家，

7、现阶段必须积累资本进行投资建设，这样才能提高我国的经济发展水平和综合国力，可是营业税过高导致了金融机构的资本积累不足，这对我国的发展是不利的。由于国有商业银行在经营管理中利润最大化的追求，对贷款利息开征营业税会对银行资产使用方式产生影响，造成最优贷款量下降。营业税的税率提高，银行的贷款量下降，存贷差扩大。　　第三、对我国金融机构的创新发展起到了阻碍的作用。美国的金融机构只征收所得税比我国的税率要高，但是我们应该知道美国的金融机构的盈利是非常高的，并且是按累进征收的，所以在一定程度上要比营业税那种统一的标准更符合企业的发展和创新。　　第四、这种不合理的