论我国商业银行内部审计风险管理机制的完善

《论我国商业银行内部审计风险管理机制的完善》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、简介：银行业作为一个高风险行业，因其与整个社会经济生活的紧密联系和风险的高度外部性与危害性，一直是政府部门、实业界、理论界乃至平民百姓关注的焦点，而商业银行的内部审计是防范银行业风险的重要保障机制。本文对现阶段我国商业银行内部审计的现状、改进内部审计的重要性以及如何完善内部审计机制，推进商业银行全面风险管理机制的构建等问题加以探讨，以期促进我国商业银行内部审计风险管理机制的完善。　　就防范银行业风险而言，银行内部审计位属一线防控屏障，尽管银行监管部门的监管、存款保险制度、社会监督以及行业自律等均不失为有效的手段，但上述外部

2、监管的防范效果最终取决于银行内部审计风险防范效能的发挥。加强内部审计风险管理机制的建设是防范银行业风险的重要保障。　　一、完善商业银行内部审计风险管理机制是现实的需求　　近年来，金融领域风险不断显现，并且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展。银行业风险的频繁发生，无不与内部审计制度不完备相关。改进与完善商业银行内部审计是商业银行防范金融风险，提高核心竞争能力的现实需求。　　（一）防范金融风险要求改进并完善商业银行内部审计　　目前全世界每天上万亿美元的金融交易只有2％与物质生产和交换有关。金融交易的泡沫化导致金融风险

3、的急剧增大。而商业银行从产生那天起就与失败和危机联系到一起。一部商业银行发展的历史，可以说就是人类社会与银行失败、银行危机较量的历史。一般而言，银行失败（bankfailure）是指一家银行被清算，在政府的监督下被一家健全的银行合并，或依赖政府的财务援助而生存。银行危机（bankcrisis）是指实际或潜在的银行挤兑与银行失败引致银行停止偿还负债或为防止此情况的出现政府被迫大规模提供援助。由此可见，银行失败是银行危机的必要条件，防止银行失败是防范银行危机乃至金融危机的基础。　　美国货币监理署在对1979—1989年间破产的

4、162家国民银行进行研究后发现，破产银行中分别有35％和11％是由内部犯罪与金融诈骗引致。美联储的研究表明，在1990－1991年破产的286家银行中，有26％是由内部犯罪造成，61％的破产银行存在诈骗、非犯罪性违规、内部贷款损失等内部问题。　　我国商业银行的经营风险也逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆账增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学的管理和经营而导致的管理风险等。　　正如国际银行监管权威机构巴塞尔委员会在剖析法国里昂银行、日本大和银行等

5、几起著名银行失败案例时得出的结论：商业银行的内部审计不到位，内部控制失效是导致银行失败的主要原因。伴随世界金融一体化进程的加快，中国加入WTO之后，开始参与激烈的国际竞争，不断改善商业银行内部审计制度，无疑是商业银行的现实选择。　　（二）提高核心竞争能力需要改进并完善商业银行内部审计　　商业银行作为一种经营货币的特殊企业改进并完善内部审计制度尤为重要。在商业银行内部存在所有者与经营者，上级行与下级行的委托代理关系，他们之间的信息是不对称的，在这种信息不对称的情况下由于经纪人的有限理性，银行内部会出现道德风险和逆向选择问题，

6、从而给银行带来风险和导致银行经营的不稳健。为了减少这种道德风险和逆向选择的出现，最好的办法就是提供一种使所有者能够监督经营者，上级行能监督下级行，不同岗位，不同部门之间能够互相监督的制度，这种制度以商业银行的内部审计制度为主导。　　面临银行危机，无论发达国家还是发展中国家，有相当一批银行陷入了经营困境。然而，在这样恶劣的环境中，仍然有一批商业银行表现不凡，增长率迅速恢复，市场份额不断增加。《亚洲货币》（AsiaMoney）列举了亚洲地区10家这样的银行，他们有着共同的特点，即善于开拓新的业务领域、注重风险管理。可见，创新能

7、力和风险控制能力是商业银行保持可持续经营的两种最基本的能力。创新是商业银行发展的动力，风险控制是商业银行的安全保证。商业银行内部审计是以风险控制为主的一种内部约束机制，它是保持商业银行稳健运行最直接最有效的一种方式，它是提高现代商业银行核心竞争力的关键所在。　　二、我国商业银行内部审计的现状有待改善　　商业银行内部审计是商业银行内部的一个独立监督评价体系，其重点是对内部控制的有效性进行独立的监督和评价。在内部控制的五大要素：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督中，内部审计居于主导地位，属于对各类控

8、制执行专门评价的活动，具有再控制、再监督的职能。商业银行内部审计是银行内部的审计部门对银行的各种经营活动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程，其目的是确保银行合规合法经营、确保银行发展战略和经营目标的全面实施，确保将各种风险控制在规定范围之内、确保会计和管理信息的可靠与完整。　　近几年，我国各大国有商