xbrl信息披露对上市公司会计稳健性的影响研究

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1、XBRL信息披露对上市公司会计稳健性的影响研究林祥友何帅邓传红成都理工大学商学院摘要：本文以我国沪深300指数成分股的上交所上市公司构造处理组样本，深交所上市公司构造控制组样本，以沪深交易所XBRL信息披露实施前后各3个会计年度为研宄期间，采用Khan&Watts会计稳健性的CSCORE模型度量分公司分年度的会计稳健性，采用非参数检验方法和双重差分模型实证分析沪深交易所XBRL信息披露的实施对沪深上市公司会计稳健性的影响。研宄表明，沪深交易所XBRL信息披露的实施能显著提高沪深上市公司的会计稳健性，丑对沪市上市公司会计稳健性的影响强于对深市上市公司会计稳健性的影响。关键词：

2、XBRL信息披露;会讣稳健性;Khan&Watts模型;双重差分模型;作者简介：林祥友:成都理工大学商学院教授，博士，硕士生导师，主要从事资本市场财务与会计研宄；作者简介：何帅：成都理工大学商学院，硕士研宄生，主耍从事金融理论与投资理财研究；作者简介：邓传红:成都理工大学商学院，硕士研究生，主要从事公司金融与资本市场研宄。基金：四川省软科学研究计划项目“沪港通对A+11交叉上市公司股价同步性的影响研究”（项目编号:2015ZR0228）StudyontheEffectoftheXBRLInformationDisclosureontheAccountingConservat

3、ismoftheListedCompaniesLinXiangyouHeShuaiDengChuanhongAbstract：ConstructingthetreatgroupswiththelistedcompaniesfromShanghaiStockExchangeandthecontrolgroupswiththelistedcompaniesfromShenzhenStockExchange,withKhan&Watts'CSCOREmodelasthemeasurementofaccountingconservatism,usingthenonparametri

4、etestandthedifferenceindifferencemodelasthetestmethod,theexistingofaccountingconservatismandtheeffectoftheXBRLinformationdisclosureontheaccountingconservatismofthelistedcompaniesarcstudiedinthepaper.Theconclusionsaredrawnasthefollows:theaccountingconservatismofthelistedcompaniesareexisteds

5、ignificantly,theXBRLinformationdisclosurehassignificantlyincreasedtheaccountingconservationofthelistedcompanies,furthermore,theeffectsoftheXBRLinformationdisclosureontheaccountingconservatismofSSElistedcompaniesaremoresignificantlythanthoseontheaccountingconservatismofSZSElistedcompanies.K

6、eyword：XBRLInformationDisclosure;八ccountingConservatism;Khan&WattsModel;DifferenceinDifferenceModel;一、引言近年来，XBRL（eXtensibleBusinessReportingLanguage,可扩展商业报告语言）作为一项基于信息技术的信息披露标准，在世界各国得到了快速发展和广泛运用。从2009年起，我国上海证券交易所和深圳证券交易所也相继要求上市公司同步披露PDF格式和XBRL格式的财务报告，标志着我国上市公司财务报告及信息披露进入一个崭新时代。由于特有的制度安排，我国

7、出现了由财政部、上海证券交易所和深圳证券交易所主导的国内XBRL标准“三足鼎立”的现象，由此导致国内XBRL标准的囚徒困境（王立彦，曾建光，2012）。那么，同属于国内XBRL标准“三足鼎立”之一的上交所XBRL标准和深交所XBRL标准的实施对上市公司的会计信息质量比如会计稳健性是否存在显著提升效应?二者对上市公司会计信息质量的影响是否存在显著差异?在改善会计信息质量方面，二者孰优孰劣?我国信息披露的XBRL标准应当怎样完善和发展?对于这一系列问题的回答，一方面，能够为XBRL财务报告及信息披露的实施提供正面的经验