企业所得税纳税地点管理

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1、纳税地点管理1.纳税地点确认意义42.纳税地点确认方式52.1纳税人自行确认52.2税务机关确认53.纳税地点一般规定63.1居民企业63.1.1登记注册地63.1.2实际管理机构所在地63.1.3总机构汇总纳税73.2非居民企业73.2.1机构、场所所在地73.2.1.1主要机构、场所所在地73.2.1.1.1主要机构、场所条件83.2.1.1.2税务机关审核批准含义83.2.2扣缴义务人所在地84.所得税收入全额归属中央企业纳税地点95.山东省跨市经营建筑企业所得税征收管理105.1 跨市经营建筑企业含义105.2 所得税分配(预算)管理115

2、.2.1二级（含）以下直管项目经理部管理115.2.1.1二级项目经理部含义115.2.1.2二级项目经理部预缴管理125.2.1.3二级项目经理部申报管理125.2.2总机构直管项目经理部管理125.2.2.1总机构直管项目经理部含义125.2.2.2总机构直管项目经理部申报预缴管理125.2.3跨县项目经理部管理125.2.4总机构管理135.2.4.1建筑企业总机构预缴管理135.2.4.2建筑企业总机构汇算清缴管理135.2.4.3建筑企业总机构申报管理136.汇总纳税企业所得税征收管理146.1汇总纳税企业所得税146.1.1汇总纳税企业

3、156.1.2非汇总纳税企业（另有规定企业）156.2分摊缴纳主体166.2.1总机构166.2.2二级分支机构166.2.2.1视同二级分支机构情况166.2.2.1.1总机构具有主体生产经营职能的部门166.2.2.1.2重组取得的二级分支机构176.2.2.1.3总分机构间新设或存续的二级分支机构176.2.3二级分支机构排除176.2.3.1内部辅助性二级分支机构186.2.3.2小型微利企业二级分支机构186.2.3.3新设的二级分支机构186.2.3.4撤销的二级分支机构186.2.3.5境外非法人营业机构196.3汇总纳税企业所得税分

4、配处理原则196.3.1统一计算196.3.2分级管理196.3.3就地预缴206.3.4汇总清算206.3.5财政调库206.4税款预缴和汇算清缴206.4.1预缴税款216.4.1.1分支机构分摊预缴税款216.4.1.2总机构分摊预缴税款226.4.1.2.1总机构就地预缴税款226.4.1.2.2总机构预缴中央国库税款226.4.1.3预缴应纳税额确定236.4.1.3.1预缴方式236.4.1.3.1.1实际利润额预缴236.4.1.3.1.2上一年应税所得额预缴236.4.1.3.2预缴方式注意事项246.4.2汇算清缴246.4.2.

5、1补缴税款处理246.4.2.2多缴税款处理256.4.3分摊税额注意事项256.4.3.12007年及以前亏损处理256.4.3.2境内营业机构因素排除256.4.3.3总分支机构税率差异处理266.5总分支机构税款分摊方法276.5.1按当期实际利润额预缴276.5.1.1分支机构应分摊的预缴数276.5.1.2总机构应分摊的预缴数276.5.2按上一年应纳税所得额预缴276.5.2.1分支机构应分摊的预缴数286.5.2.2总机构应分摊的预缴数287.总分支机构分摊税款比例计算287.1分摊税款比例考虑因素287.1.1营业收入297.1.2

6、职工薪酬297.1.3资产总额297.2分摊税款比例确定308.日常管理318.1税务登记管理318.1.1开业登记管理318.1.2注销（变更）登记管理318.2信息备案管理318.2.1备案审核管理318.2.1.1备案备案318.2.1.1.1总机构向所在地主管税务机关备案318.2.1.1.2分支机构向所在地主管税务机关备案328.2.1.1.3总机构名义经营非法人分支机构备案338.2.2审核管理338.3预缴申报管理348.3.1预缴申报资料(时间)348.3.2预缴申报法律责任378.4分摊税款管理398.4.1信息交换398.4.1

7、.1信息交换398.4.1.1.1总分机构﹥所在地税务机关传递398.4.1.1.2总分机构税务机关﹥上传总局汇总纳税企业信息平台398.4.2税款分摊比例异议处理408.4.2.1分支机构税务机关提出异议408.4.2.2总机构税务机关复核418.4.2.3总机构税务机关复核调整处理418.5财产损失处理428.5.1总机构资产损失428.5.2二级分机构资产损失428.5.3三级及以下分支机构资产损失428.6税务机关配合管理438.6.1税务检查438.6.1.1总机构税务机关检查438.6.1.2分支机构税务机关检查448.6.1.2.1自

8、行检查448.6.1.2.2配合总机构自行检查448.7纳税地点管理458.8汇缴管理458.8.1汇缴时限458.8.2