企业所得税纳税筹划管理

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1、企业所得税纳税筹划管理一、中国农村工业园区企业发展所面临的问题（一）中国农村工业园区企业所面临的资金短缺问题近年来，中国省内很多城市以工业园区建设带动新农村建设，在很大程度上，拉动了地方经济的发展，然而，农村工业园区企业所面临的资金短缺问题也日益凸现。一方面，由于新兴的中国农村工业园区企业大都处于成长期阶段，企业要进行大规模的土地投资、固定资产投资、相关的技术性投资等。另一方面，由于新兴的中国农村工业园区企业的销售市场占有率较低，所以，企业的销售资金回笼非常有限。因此，中国农村工业园区企业的财务报表通常表现为一种异常现象，“即损益表中有利润，而资产负债表中的货币资金却很少”，为此，企

2、业不得不缴纳企业所得税。商业银行贷款有着苛刻的抵押、担保限制，因此，资金短缺是中国农村工业园区企业所面临的棘手问题。（二）中国农村工业园区企业会计人员的文化素质问题按照“依靠工业化致富农民，依靠城市化带动农村”的思路，城市合理配置劳动力、土地、资本和技术等城乡生产要素，增强城乡间的互补性和一体化发展后劲。然而，由于地理位置较为偏僻落后，所以中国农村工业园区企业很难引进城市中的高层次管理人才。知识创新者、企业家和员工是企业价值的创造者，而其中的主导要素却是知识创新者和企业管理者，尽管他们的人数占比不到企业的20％，但他们却创造了企业80％以上的价值。随着企业节奏的加快，企业人才队伍的培

3、育和建设也变的越来越重要，如果一个企业的某个重要职位空缺几个月，对该企业来说就是一笔巨大的损失。（三）中国农村工业园区企业对纳税筹划认识不足的问题在全国范围内，由于人才流动趋于城市化，这必然也就造成了农村工业园区企业人才奇缺的现象。因为农村周边平民百姓自身文化的局限，所以他们看待问题的思维也是极其简单化的，认为会计工作也就是一种机械的“报销、记账”程序。在财务管理中，会计人员不能发挥其主观能动性，仅仅是被动、消极地适应工作，这也就导致了中国农村工业园区企业对企业所得税纳税筹划管理认识不足的问题。短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的

4、经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到了强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业所得税纳税筹划管理都是非常有意义的。二、中国农村工业园区企业的企业所得税纳税筹划分析（一）现行企业所得税法下企业可享受的政策性优惠国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠，高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，抵减相应的收入额。企业购置用

5、于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照研究开发费用的50％加计抵扣企业应纳税所得额。安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，在计算企业应纳税所得额时，可以按工资额的一定比例抵扣。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（二）基于企业所得税税率的纳税筹划管理分析参照国际通行做法，新税法体现了“四个统一”：内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为

6、主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。新的税率确定为25％（新税法第四条第一款），主要考虑对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将财政减收控制在可以承受的范围内，还要考虑国际上尤其是周边国家（地区）的税率水平。全球159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6％，我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7％。因此，新税法规定的25％的税率，在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。为统一内资、外资企业所得税税负，结合各国税制改革的新形势，新税法采取以下五种方式对现行税收优惠政策进行了整合：一是对符合条件的小型微利企业实行20％的优惠税

7、率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15％的优惠税率（新税法第二十八条）。由于工业园区用地普遍以技术开发为导向，所以中国农村工业园区企业应该结合国家产业政策与本企业的特点，考虑申报国家重点扶持的高新技术企业。高新技术企业享受15％的企业所得税税率优惠，因此，在很大程度上，申报高新技术企业可以为中国农村工业园区企业节约纳税成本。（三）基于企业所得税税基的纳税筹划管理分析第一，中国农村工业园区内的企业应积极申报科技研发项目，获取国家立项核准通知书。一方面，