基金会计核算办法

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1、基金会计核算办法一、总则（一）为了规范证券投资基金的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，制定本办法。（二）本办法适用于基金管理公司管理的证券投资基金（以下简称"基金"）。（三）基金管理公司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。（四）基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值，并按国家有关规定予以公告。（五）本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账

2、簿，查阅账目，实行会计电算化。基金管理公司不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。（六）基金管理公司应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理公司可以根据需要自行确定。（七）基金管理公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。（

3、八）基金管理公司应编制和对外提供真实、完整的基金财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。（九）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。对外提供的会计报表包括：资产负债表、经营业绩表、基金净值变动表及其附表。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。关联方关系及其交易应披露基金与基金管理人、基金托管人、基金发起人、基

4、金管理公司的股东等关联方在报告期内存在的关系与交易等。（十）月度、季度财务会计报告应于月份终了后6个工作日内报出；半年度财务会计报告应于年度前6个月结束后60日内报出；年度财务会计报告应于年度终了后90日内报出。编报的会计报表，以人民币"元"为金额单位，“元”以下填至“分”。（十一）向外提供的基金会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：基金管理人和基金托管人名称、基金名称、基金设立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的

5、单位，还须由总会计师签字并盖章。（十二）本办法由中华人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财政部负责修订。（十三）本办法自2002年1月1日起施行。二、证券投资基金会计科目（一）会计科目名称和编号顺序号编号会计科目名称一、资产类1101银行存款2102清算备付金3103交易保证金4111证券清算款5112应收股利6113应收利息7114应收申购款8119其他应收款9121股票投资10122债券投资11131买入返售证券12141配股权证13151待摊费用14161投资估值增值二、负债类15201应付赎回款16202应付赎回费

6、17211应付管理人报酬18212应付托管费19221应付佣金20223应付利息21225应付收益22227应交税金23229其他应付款24231卖出回购证券款25241短期借款26251预提费用三、持有人权益类27301实收基金28311未实现利得29313损益平准金30321本期收益31331收益分配四、损益类32401股票差价收入33402债券差价收入34411债券利息收入35412存款利息收入36421股利收入37431买入返售证券收入38439其他收入39441管理人报酬40442基金托管费41451卖出回购证券支出424

7、52利息支出43459其他费用44461以前年度损益调整（二）会计科目使用说明101银行存款一、本科目核算存入商业银行的存款。二、银行存款的账务处理：（一）将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。（二）逐日计提银行存款利息时，借记"应收利息"科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记本科目，贷记"应收利息"科目。(是否按日计提利息)三、本科目应按开户银行、存款种类等分别设置"银行存款日记账"，并根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。"银行存款日记账"应定期与

8、"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制"银行存款余额调节表"，调节相符。四、本科目期末借方余额反映实际存在银行的款项。102清算备付金一、本