制约我国企业内部审计独立性的因素

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1、前言内部审计在组织内部是用来发现风险以及提出预防风险的建议的，是一种监督与评价风险的工作。内部审计自从20世纪初以来经历了一个漫长的发展历史。内部审计从最初的财产审査逐渐过渡到参与企业经营管理的职能，可以说内部审计在我国的经济社会发展过程中扮演越来越重耍的角色。只要企业在竞争性的市场经济当中，就一定会需要内部审计来为其保驾护航。然而有效的监督与评价工作是不能缺少独立性这一重要条件的。独立性可以使得内部审计人员在工作当中回避各种外部的干扰，从而能够得出更加公允以及负责任的的结果，因此有效地独立性是不可或缺的。如果我们想要内部审计参与到闩常的

2、生产经营管理活动中去，防止为自己谋取私利的现象发生，使得企业健康持续地发展下去，那么我们就得把内部审计的独立性置丁首耍地位，我们应该更清楚地认识和加强内部审计的独立性。1内部审计独立性的涵义1.1国外对内部审计独立性的相关定义国际内部审计协会（IIA）在《关于内部审计责任的说明》中，认为内部审计对组织N部的活动具有独立评价的功能，它能够对相关的生产经营活动进行一系列的监督和检奔组织内部对于相关的计划和法律法规的执行情况，以及能够建立健全企业内部控制制度。IIA作为一个内部审计职业国际组织，根据西方国家的

3、A）部审计的实践经验，通过深入的理

4、论内部审计的研宂，制定了一套科学的，专业的执业准则，以改善框架，及时提出新的定义内部审计，以适当反映在内部审计的理论和实践上的最新发展。根据定义，IIA的

5、Aj部审计的主要FI标不再局限于传统的各种措施而是在于实现企业价值的最大化，内部审计从一开始的财务审计扩展到后来的参与企业内部管理活动，这意味着在当今社会，内部审计不仅仅保证了企业的财务安全，也能够为企业的长期发展建言献策。通过该组织的内部审计风险管理，控制和治理过程评估和改进，以达到增值的效果。1.2我国内部审计独立性的相关定义我们国家内部审计基木准则的“一般准则”：内部审计机构和人

6、员应独立于被审计单位业务活动和内部控制的决策与执行活动，并保证相应的客观性。这个定义比较普遍和抽象，只是提出内部审计机构和人员应独立于被审计单位经营活动和决策与实施内部控制，对于具体解释独立性是什么，什么是客观性等问题没有做出解释，没有一一列举损害独立性的情形，对于发生损害情形后应该如何披露更没有详细说明。《内部审计具体准则第22号一一内部审计的独立性与客观性》中国内部审计协会：《中国内部审计准则具体准则第22号一内部审计的独立性与客观性》，2006年，第17页.给予了详细的解释：独立性是指内部审计人员在实施内部审计工作时，不受到其他来自

7、第三方的干扰的一种状态;客观性是指内部审计人员应以事实为依据来幵展内部审计活动，保持公平，公正的状态。内部审计人员的客观性即指的是客观性。国际内部审计实务准则的“属性准则1100号”国际内部审计师协会：《内部审计实务标准》，1999年，第三章.:内部审计师应保证内部审计活动的独立性，并且能够在开展相关审计工作时保持相对地公允性。“属性准则1100号”更详细地说明：内部审计机构的独立性与客观性保证了内部审计的独立性。内部审计机构的独立性指的是内部审计机构在整个企业的组织架构中拥有特殊的地位，内部审计人员拥有特权，能够保证内部审计工作独立地实

8、施。确定内部审计活动是否独立主要是看审计工作过程和出具审计报告是否受到外界第三方的干扰。内部审计的独立性可以由判断者作岀是否公平的意见，公正的意见是独立性的关系和客观性，这是幵展审计工作是必不可少的。通过机构来获得内部审计的客观性和独立性很大程度上取决于内部审计的目标。2独立性在内部审计中发挥的重要作用2.1内部审计目标实现的要求随着经济社会的发展内部审计目标也不断进行着变化。一开始内部审计只是为了审计财产是否受到威胁，发展到后来内部审计目标也不断增加，内部审计的目标也变化成了查错防弊，即监督企业经营管理过程中可能存在的渎职、失职、腐败等

9、危害企业长期可持续发展的行为。后来随着内部审计的不断发展，企业领导也更加重视内部审计人员的建议，即针对企业管理方式缺陷等问题提出意见。当组织中缺乏这样独立的内部审计活动，其审计结果的真实性、有效性就不能够得到很好保障，基于其的决策就没有必耍实施或执行。2.2内部审计工作质量的保证内部审计工作的质量体现在其审计结果应该是真实的，客观的，公正的。如果内部审计缺乏独立性，完全按照第三方说的来做，那么就不能做到客观公正。我们只有根据独立自主的原则来真正发挥作用，以保证审计工作质量，以实现内部审计的基木作用职能。审计的客观性指的是内部审计人员能够从

10、第三方的角度实施内部审计活动。审计的独立性是指内部审计人员在实施内部审计的过程当中能够拥有独立精祌，得出负责任的内部审计结果。客观性与独立性这二者是相辅相成的，缺一不可，都能够有效保障内部审计