关于加强境外项目内控管理的思考

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1、关于加强境外项目内控管理的思考【摘要】内控管理是企业提高核心竞争力、降低经营风险的重要手段，关系到企业的生存和发展。境外项目内控管理不同于国内项目，有其自身的特点，需要进一步加强和完善。本文根据作者多年海外工作经验，分析了境外项目加强内控管理的必要性和紧迫性，提出了若干加强境外项目内控管理的建议和措施。【关键词】境外项目；内控管理；必要性措施近年来，随着我国国际地位的显著提高和经济社会的快速发展，越来越多的企业走出国门，在境外投资经营。然而，境外项目面临日趋复杂的竞争环境和风险，如投资失败、税务纠纷、民工诉讼、海关争议、环境污染处罚等不断

2、见诸报端。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制在企业管理系统中具有举足轻重的作用，是衡量企业管理的重要标志，内部控制的实质是风险控制。如何做好境外项目的内控管理工作，整体提升企业的竞争力，降低经营风险，成为企业管理者面临的新课题。一、加强境外项目内控管理的必要性和紧迫性1.境外项目远离公司总部，国内的监管也很难及时到位境外项目远离本土、人员和施工区域分散、信息不畅，传统的管控工具、手段难以及时、深入地了解项目的实际情况并实现有效监管。目前国内总部对海外工程项目的管理多实行远程控制，由于受网络、时差等条件的限制，这种远程控制

3、也经常滞后，不能及时准确地为国内总部提供决策依据。境外工程项目由于所在地域市场环境、会计准则、税收政策和法律等均与国内不同，因此在内控管理上与国内的工程项目相比，存在很大差异。另外，由于我国企业集团的一些固有特点，比如管理层级多、体制不健全、职责不清、管理成本高等，使得国内总部的监管很难伸展到远在境外的工程项目，监管不力。因此，内控管理很难在境外项目落实到位。1.内控管理是降低境外项目经营风险的有效手段随着境外工程项目的不断增多，涉及的施工领域越来越广，在经营管理中所面临的挑战和风险却从未减少。海外项目由于其特有的性质决定了其具有不可预知

4、因素多、高风险、难以掌握的特点。部分项目管理人员在看到海外项目高利润、影响大等利好因素的情况下，往往疏于管理，思想上不够重视，风险意识薄弱，加上缺乏有效的监督管理，没能及时将风险消灭在萌芽状态。近年来境外项目发生纠纷或案件的共同特点是内控不健全，执行不到位，缺乏应有的行为制约机制，从而滋生业务操作上的风险，最后导致事故和案件的发生。因此，加快境外项目的内控管理，有效防范经营风险，是当前远离本部的各境外项目亟待研宄和解决的首要任务。1.内部监督管理的迫切需要境外项目由于远离本部，不可控因素多，很大程度依靠项目现场决策。在缺乏有效责任追宄机制

5、情况下，部分管理人员责任和内控意识淡漠，缺乏有效的控制、评价、约束及激励。由于特殊环境及条件，境外项目人员配备不及时到位，仍存在内控管理组织不严密，关键风险控制点失控的现象。有时候会形成内控制度在执行上流于形式。例如，个别项目因为成本控制或人员签证等原因，违反不相容岗位不得兼任的制度要求，只配备一个会计和一个出纳，甚至有的会计兼出纳或者采购，财务人员回国休假期间，就容易产生不符合内控要求的现象。境外项目业务人员有时会以国内外环境差异为理由操作一些与内控制度相背离的事项，存在携带大量现金采购材料或发放当地雇员工资、购买设备物资不事先办理审批

6、手续、白条报账等现象。海外项目内控管理的急迫性远远高于国内企业，强化海外项目的内控管理已迫在眉睫。二、加强境外项目内控管理的建议与措施1.建立健全内控制度和管理流程加强内控管理，不能仅停留在口头上，也不能靠简单的财务管理，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理，围绕项目管理中的关键控制点建立相关的政策和程序，按照规定的程序完成各项生产任务。坚持不懈地推进内控制度建设，是境外业务健康持续发展的长远根本保障。境外项目内控制度要坚持“有效性、差异化、全覆盖”的海外内控建设基本原则，“因地制宜、因时制宜”依据所在国的法律及特殊条件，同时要

7、结合工程项目的自身特点，制定符合所在国要求的内控管理制度。完善内控制度，必须建立必要的职责分离，以及横向与纵向相互监督制约关系的制度。统一业务标准和操作要求，务求覆盖所有业务环节和风险点，包括决策、执行、监督全过程。加强岗位职责和业务权限的制约、制衡。健全项目管理机构，强化相互制约的岗位职责，加强授权、分权治理，透过科学合理地分配责权利，进一步明确要害岗位、不相容岗位及其控制要求，不相容岗位的业务人员岗位职责必须分离，明确管理决策程序、完善项目财务核算体系等，保证国外项目规范健康运行。2.提高内控意识，强化制度落实强化内部控制不是一朝一夕

8、之事，只有遵循“全方位、全过程、全人员”的内控理念，全员参与，多方配合，建立覆盖公司全部业务和运作流程的控制系统，确保所有员工理解和执行相关制度，切实履行职责，才是真正建立完善有效的内控体系。