完善企业内部控制的有效路径

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1、完善企业内部控制的有效路径　　　　一、当前企业内部控制中存在的突出问题下载论文网　　（一）企业管理决策层对内部控制的关注度不足　　当前，我国内部控制管理执行效果较差的是规模比较小的民营或合资企业，由于此类企业的管理人员整体素质偏低，多数未经过专业的企业管理培训，无法有效开展企业内部控制工作；另外有些大中型企业由于管理体系不健全，所属的管理单位以及企业内部其它员工对此项工作的重要性认识不足，使企业内部控制的执行力受到影响，执行效果不佳。同时相比于国外的企业结构，我国企业的治理权较为集中，存在着集权控制的现象，企业法人治理的独立性不足，缺乏新生业务的运转保障机制与监督，不利于财务管理与

2、监控实施。　　（二）内部审计独立性不足，组织权责分派不明晰　　企业的内部审计是自我独立评价的一种活动，能够及时发现企业经营管理活动中存在的问题，从而改善相关制度，协助管理监督其他控制政策的有效性，促进企业的内部管理。但是当前有的企业内部审计独立性不足，不能够保障企业内部审计的有效性。有些企业组织权责分派不明晰、不合理，造成组织的制衡力度降低，从而违背内部控制架构，影响了企业经营目标的实现。　　（三）信息技术背景下企业风险评估形势更加严峻　　伴随着信息技术的迅猛发展，企业内部财务工作也走向了信息化、系统化与智能化，在提升了工作效率的同?r，也存在着诸多系统运行风险和设备使用安全问题。

3、具体来说，就是财务信息平台运行所涉及到的软件、硬件风险，由于信息系统的运行对电脑、网络、通信设备的依赖性过强，造成整个系统在面对外界自然灾害以及突然断电、失火等风险时，损失难以控制；财务信息平台的推广使用，虽然提高了财务工作效率，但是因许多传统业务流程的局限性和诸多内外因素影响，增加了企业风险评估的难度。　　二、完善企业内部控制的思路　　（一）注重企业内部控制规划　　企业内部控制规划，主要是为了确定内部控制需求，并且对企业内外环境进行评价，确保企业内部控制管理。一是确定设计需求，该阶段需要对企业的内部控制体系进行设计，并且对于企业流程、企业风险进行分析，从而确定设计需求。二是评价内

4、部环境，内部控制环境主要是指企业的核心与人员品质、董事会以及稽核委员会的组织等，通过对内部环境进行分析，从而了解企业的发展情况，并且寻求内部管理部门的支持，从而增强内部控制效果。内部环境评价包括经营方式、组织结构、人事政策以及责任分配的评价。三是内部控制成本评价，在设计前应该对现行的内部控制体系进行描述，通过调查以及评价，对企业内部控制情况进行了解与描述。四是制定内部控制设计实施计划，经过对内部控制需求的界定，明确内部控制目标、评估环境以及相关成本后，需要确定内部控制的内容以及范围，并且针对当前的内部控制系统进行完善与修正。　　（二）注重企业内部控制成本与效益分析　　控制成本就是在

5、设置内部控制制度时，需要考虑成本与效益原则，要求内部控制的实施成本不能超过预期的效益。一般而言，控制效益和控制成本之间呈正比例关系，即内部控制制度建立得越细致、越完善，其取得的效益就越大，所需成本也就越高。企业在设计和实施内部控制时常常面临这样的困境：控制得多，效果好，但不经济；控制得少，达不到预定效果。要走出困境，应权衡二者之间的关系，力求找到“控制临界点”。判断时遵循只有当实施某项控制措施的成本小于因控制而产生的效益时，控制才有必要设置，否则不设置的原则，努力通过各种途径降低控制成本，力争以最合理的控制成本获得最大的控制效果。　　（三）改善企业内部控制环境　　一方面，要优化经济

6、环境。在市场经济中，构建内部控制体系正是为了保证会计的真实公允，既为市场参与者提供可靠的决策信息，也为市场的管理者提供有效的监管信息。加强内部控制，是保证市场经济有序运转的重大措施。按照市场经济的一般规律建设我国的社会主义市场经济，既会形成现代内部控制体系，又会为现代内部控制体系创造良好的运行环境。另一方面，要优化会计职业道德环境。会计人员要树立会计职业道德意识，培养独立、客观、公正的职业精神。对来自各方面的不正当干预，要有勇气抵制，不但要以法律法规要求自己，更要以道德来约束自己的行为。　　（四）改进企业内部控制方式　　内部控制方式主要包括事前监督、事中核查、事后审计三个基本层次，

7、对于当前部分企业内部控制机制不健全、执行不到位的情况，企业应当引进内部控制全面预算管理机制。在这一制度之下，企业全部的经营活动都须在预算范围内开展，而且各个部门以及工作人员的工作目标将更加明确，在工作中可以有效规避各种风险，同时强化责任意识，增强相互之间的沟通交流，提升工作效率。此外，全面预算还可能有效规避贪污现象的出现，加强企业各类资产管理，保障资产的利用率。当然，这种制度下各部门及工作人员必须要保证执行力度，最大程度上确保财务数据的可靠性和科学性，只有这样企业内部