基于纳税服务的大企业税收风险管理研究

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1、基于纳税服务的大企业税收风险管理研究----风险管理论文-->第一章绪论1.1研究背景近年来，随着中国社会主义市场经济的进一步发展和社会法制化进程的不断加快，依法治税工作得以推进。在世界各国，税收作为支撑政府财政的核心力量，历来关注最重要税源的培育和管理。而最重要税源往往都集中于企业纳税人，特别是生命力旺盛持久、发展空间巨大、市场稳定、资本运营创利能力强的企业，成为国家税收中流砥柱。这类企业资产和经营规模未必首屈一指，其在同行业中也不一定是“龙头老大”，但却成为地地道道的纳税大户，被税务机关认定为纳税领军的“大企业”。正是因为

2、大企业税收在各级税务机关税收任务中占有举足轻重的地位，一旦其出现风险干扰，将直接威胁到税收收入的稳定性，并进而影响到国家金融资金需求。所以，国际通行做法就是加强对“大企业”的纳税服务，藉此掌握大企业发展和涉税经济脉搏活动规律，了解大企业纳税风险所在并及时采取化解措施，以免造成税务征收风险。绝大多数国家的通行做法就是对纳税大企业实施单独税务管理，即在税务机关设立专门机构，履行对纳税大企业的纳税服务和税收风险管理。借鉴国际先进经验，我国于2008年开始率先在国家税务总局设立了“大企业税收管理司”，并号召县以上税务机关根据客观实际设

3、立大企业税务管理机构。所设立的大企业税务管理机构，专司对辖区内纳税大企业提供特定纳税服务和实施税收风险管理职能。目前，全国各地国税和地税机关都基本完成了大企业税务管理机构设立和人员选配工作，其基本职能和主要工作任务基本明确。但是，由于大企业税务管理机构是国家借鉴外国税务管理经验设立起来的，国内从主要工作任务安排部署、人员素质和具体工作开展等方面，尚处于努力摸索和积极探索阶段，亟需税收学界结合本国税务管理传统和客观实际需求，研究制定符合本国国情、税情的规范操作办法。2012年国家税务总局曾经对全国下达大企业纳税服务与税务管理规范

4、研究课题任务，引起各地税务机关和科研机构的广泛关注，由此掀起对大企业纳税服务和税收风险管理的研究热潮。本文正式基于这种特殊背景下确立选题开展研究，以期巩固和扩大该领域研究成果，为我国健康开展大企业税务管理工作贡献一份力量。…….1.2研究的目的和意义本文通过对大企业纳税服务内容、以及纳税服务对税收风险管理的影响进行论述，进而提出了纳税服务视角下的大企业税收风险管理策略。通过本论文已达到二个研究目的：一是论证纳税服务对税收风险管理水平的提高有促进的作用，为税务机关完善纳税服务提供理论支持，进而为优化大企业税收风险管理方案提供新的

5、视角；二是完善大企业税收风险管理的策略，以提高税务机构的大企业税收风险管理水平，从而保证国家税收，保证政府的财政收入。鉴于大企业面临诸多如：业务量大、流程复杂及涉税面广等难题，这就迫切需要有针对性的对大企业进行税收风险管理。一是经济发展的客观要求，更是税务机关创新征管的有效手段。二是以纳税服务的视角来进行税收风险管理是经济高度发达的必然。近些年来，各个部门逐渐将纳税服务纳入税收风险管理的工作进程中来，通过制定导向性的纳税服务事项为税务机关开展大企业税务相关管理工作创造了有利条件，并进一步推动纳税服务理念创新。三是基于纳税服务的

6、税收风险管理工作也是税务部门自身发展与完善的内在需求。为了有效提升税务机关针对集约化程度和人员素质较高的大企业的税务处理水平，税务部门开展大企业的相关税务管理工作应当基于服务角度展开专门的风险管理工作。这样才能让更好地促进大企业的发展满足其特殊需求。因此，研究税务机关开展以纳税服务角度的大企业税收风险管理工作具有重要的现实意义。………第二章核心概念与理论依据2.1大企业的含义及其特征从传统观念理解，大企业应是指注册资本和投资额较高，生产经营和资产规模大，社会经济地位显著的企业。也就是按照国家统计局《统计上大中小型企业划分办法（

7、暂行）》规定标准（如工业企业同时满足销售额3亿元及以上、资产总额4亿元及以上且从业人员2000人及以上的即为大型企业）确立的企业规模类型。但本文所述大企业，则属于财政税收的定义范畴，是国家为实施专门税务管理而着重从“纳税规模”角度进行的界定。所以，税务管理意义上的大企业，特指纳入税务机关专门联系和重点管理范畴的对本级财政税收收入有决定性影响的“纳税大户”。定义看出，税务管理层面的大企业与统计口径的大企业，既有共同之处又有显著差别。两者共有的基本特征体现为五点：一是经营规模庞大、资产总额巨大，一般是多元化跨行业、跨地区经营；二是

8、企业财务管理信息化程度高；三是内部管理结构和会计核算方式复杂，关联交易频繁；四是企业内部控制机制较为健全，人力资源较为雄厚；五是在社会上具有较高的经济社会地位，具有一定的参政话语权[34]。但税务管理角度的大企业还有其独到特征，一是涉税业务种类多样，税源结构复杂；二是税企关系