出口退税政策调整对我国宏观调控的影响

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1、出口退税政策调整对我国宏观调控的影响　　[摘要]我国从1994年开始税制改革以来，出口退税政策经历了从整体性到结构性的5次调整。每一次调整的背后都有深层次的原因，本文通过对其发展演变的分析，探究出口退税政策和宏观调控之间的内在联系。出口退税政策的不断调整表明我国的宏观调控政策逐渐由“一刀切”向“协调性、可持续性”方向发展。　　[关键词]出口退税宏观调控关系　　出口退税作为一项外贸政策，可以增强一国出口产品的国际竞争力。同时，作为宏观调控手段中的一种，既可以影响一国的财政收支状况，也可以反映一国整体的宏观调控方向。我国出口退税政策几次大的调整，对改善经济的宏

2、观调控都发挥了积极的作用。　　一、1994年税制改革以来我国出口退税政策的调整　　改革开放以来我国经济一直保持高速增长，相对应的，进出口总额也呈大幅度增长态势。巨大的贸易顺差给我国经济带来了快速发展的机会，综合国力逐渐增强。但是长期的外贸顺差对经济发展也有不利的一面，如引发贸易摩擦、增加人民币升值压力和宏观调控难度等等。伴随着出口贸易由逆差走向顺差，国家的出口退税制度也经历了从鼓励各行业出口的高出口退税率到限制部分行业出口的低出口退税率。1993年以来我国的出口退税政策主要经历了5次调整。　　1.第一次调整。1994年实行新税制时，增值税制度规定，对出口产

3、品实行零税率，也就是按照产品适用的增值税税率实行全额退税。但由于受到税收征管水平的影响以及财政承受能力的影响，这个政策只执行了一年多，1995年和1996年便降低了出口货物退税率，调整为3%、6%和9%三档①，平均退税率为%。　　2.第二次调整。在世界各国经济联系越来越密切的形势下，受东南亚金融危机的影响，1997年我国的出口严重下滑。为摆脱这次危机的负面影响，1998年我国提高了部分出口产品退税率，变为5%、13%和15%、17%四档，平均出口退税率从之前的%达到%。　　3.第三次调整。出口退税率的提高，加上外贸出口连续三年大幅度、超计划增长，累计拖欠的

4、退税款已经形成较大规模，2003年10月，国务院提出了“新账不欠、老账要还、完善机制、共同负担、推进改革”的改革目标。10月13日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整出口货物退税率的通知》，决定对现行出口货物退税率进行结构性调整。调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，自2004年1月1日起实行②。按现行出口结构，综合退税率由原来的%平均下调%～%个百分点。出口退税超基数部分由中央与地方按照75:25的比例共同负担等。　　4.第四次调整。2005年3月国家税务总局出台了新的《出口货物退(免)税管理办法》，标志着我国出口货物退税制度

5、进入规范化、法制化的轨道。为了进一步控制“两高一资”产品①的出口、优化出口结构、鼓励高科技产品和高附加值产品的出口，国家又分期分批调低和取消了部分“两高一资”产品的出口退税率。把出口退税超基数部分的中央与地方分担比例调整为:；规范了地方出口退税分担办法；出口退库改由中央统一退库，年终中央与地方清算退税。2006年9月，国家取消了大部分非金属类矿产品、煤炭、金属陶瓷等商品的出口退税，降低了钢材、陶瓷、纺织品等商品的出口退税率，提高了重大技术装备、生物医药产品等商品的出口退税率。　　5.第五次调整。为进一步控制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出

6、矛盾，优化出口商品结构，抑制“高能耗、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展。财政部和国家税务总局商同国家发改委、商务部、海关总署发布通知，规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策：取消濒危动植物及其制品等553项“高能耗、高污染、资源性”产品的出口退税；降低服装、鞋帽等2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率；将花生果仁等10项商品的出口退税改为出口免税政策②。　　二、出口退税政策调整的经济背景分析　　我国在上世纪90年代以后所进行的这几次大的出口退税

7、政策的调整，既是对外贸行业的调整，也是做为一种宏观调控手段对整体经济的调整。我国实行的是以出口导向型为主的经济发展战略，通过出口退税政策的变动就可以有效地影响整体经济的发展。根据出口退税的调整情况，可以将历次出口退税的调整分为两个类型，一是整体出口退税率的调整，二是结构性调整。　　（一）整体性调整　　1993年以来出口退税的前两次调整都属于这种类型。这一时期我国经济出现了“四热、四高、四紧、一乱”问题③。同时,出口增长乏力、进口增长加快、外汇储备下降等问题也日益突出。1994年出口退税率的调整是为了促进出口的增长，但整体经济的过热导致国家采取紧缩性财政政策

8、和货币政策，出口退税政策随之发生变化，从1994年出口货物全额免征