上市公司环境信息披露的机制研究

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1、上市公司环境信息披露的机制研究摘要: 上市公司环境信息披露作为企业环境信息公开不可或缺的一部分，对于促进工业污染防治，维护证券市场的稳定具有十分重要的意义。我国上市公司环境信息披露工作刚刚起步。在简要回顾我国上市公司环境信息披露状况的基础上，重点对上市公司环境信息披露的程序、部门联动机制、监督和奖惩机制进行了分析，并提出了相关建议。　　关键词：上市公司；环境信息披露；程序；部门联动；监督和奖惩　　　　        0  引言　　我国现阶段工业污染防治的形势日益严峻，同时，上市公司的数量和影响力也日益增大，上市公司环境表现受到了越来越多的关注。

2、上市公司的环境信息披露对稳定证券市场、规范上市公司的环境管理行为以及促进工业污染防治具有重要的作用。　　我国上市公司的环境信息披露工作亟待加强。目前，关于上市公司环境信息披露的有关规定主要是针对重污染行业申请上市以及再融资的公司，而对已经上市的公司的环境信息披露的监管体系还没有建立起来。就上市公司环境信息披露的状况来看，中国环境规划院对200家上市公司的2006年年报进行分析，结果表明，我国开展环境信息披露的公司比例在不断增加，但还是处于起步时期，披露的环境信息中大部分都是定性描述，定量描述的非常少，而且大多定性描述的文字篇幅和内容都还满足不了

3、国家和公众的需求，重污染行业的年报中环境信息披露的程度要比其他行业披露的多[1]。　　我国上市公司环保审核制度已经基本成型，推进已上市公司的环境信息披露，加大公司上市后的环境监管将成为下一步工作的重点（潘岳，2008）。原国家环保总局于2008年发布了《关于加强上市公司环保监管工作的指导意见》，标志着“绿色证券”环境经济政策的正式出台，对促进上市公司持续改进环境表现有重要意义[2]，其中重点强调要“积极探索建立上市公司环境信息披露机制”，为上市公司环境信息披露机制的建立指明了方向。本文将结合已有的相关规定就建立健全我国上市公司环境信息披露机制涉

4、及的披露流程、部门联动机制、监督和奖惩机制等问题进行初步探讨。　　        1  上市公司环境信息披露的程序　　对于上市公司的独立环境报告，其披露程序主要包括环境报告的编制、上市公司的内部审核、第三方机构的审核、相关监管部门的审核以及报告的发布等，明确上市公司环境信息披露的程序对于提高披露工作的效率以及所披露环境信息的质量具有重要的意义。对于上市公司临时环境报告或公告的披露，由于对及时性的要求，程序会有所简化，一般情况下不需要第三方机构的审核。　　         环境报告的编制与上市公司的内部审核　　由于环境信息有其特殊性，一方面，我国

5、目前还没有专门针对上市公司环境信息披露的法律法规，企业无法可依；另一方面，对一般上市公司来说，以往的相关报告中往往很少涉及，相关事务的处理经验不足。2007年，中国证监会发布了《上市公司信息披露办法》，第三十七条明确规定“上市公司应当制定信息披露事务管理制度”，所包括的信息披露管理制度包括应当披露的信息、披露的标准、信息披露事务所涉及的相关人员的职责、对外发布信息的审核流程等[3]。目前各上市公司已基本建立起了信息披露事务管理制度和内部信息通报机制。《上市公司信息披露办法》中所指的“信息”虽然没有明确指出包含环境信息，但从可操作性上来讲，将环境

6、信息披露的事务的各相关事项明确纳入到上市公司已有的信息披露事务管理制度中是比较现实的做法。　　这就要求上市公司在已经建立起的“信息披露事务管理制度”中增加对环境信息的考虑，在公司高层管理人员中指定专门人员负责环境信息披露的相关事务，全程跟踪并负责环境信息披露过程中的相关事务，并承担相应责任。上市公司的董事和董事会、监事和监事会以及高层管理人员在环境信息的披露事务当中应当各司其职，保证上市公司所披露的环境的信息真实性、准确性、完整性和公平性。　　         “第三方”审核 　　        在现有的条件下，会计师事务所无疑是“第三方”审核

7、的主体，主要承担实施上市公司环境信息披露“第三方”审核的任务。有关部门应该尽快制定并完善会计师事务所对上市公司环境信息披露实施“第三方”审核的相关准则，规范内容、程序等。　　        对于非独立环境报告中的环境信息的“第三方”审核，可以由承担上市公司定期报告（财务报告）的会计事务所实施，建议由财政部、环保部、证监会对相关会计师事务所的注册会计师组织培训，丰富其在环境管理学、环境经济学、生态学等领域的知识体系，并提高相关的实务水平。对于独立环境报告的“第三方”审核，相关会计师事务所的资质应当获得环境保护部的认可，审核人员则需要通过一定的资格

8、认证后方可执行独立的环境报告的审核。　　         监管部门的审查　　环保部门、证券监管机构的核查是保证上市公司所披露环境信息质量的重要一环，核