探索建立虚拟利润中心 着力强化成本管理意识

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1、探索建立虚拟利润中心着力强化成本管理意识虚拟利润中心指在企业内部按照内部结算价格将产品或劳务提供给本企业其他责任中心以取得收入，实现内部利润的责任中心。这类利润中心的产品主要在本企业内转移，一般不与外部市场发生业务上联系，它们只有极少量对外销售，或者全部对外销售均由企业专设的销售机构完成，如各生产车间、运输队等。虚拟利润中心原本就是成本中心，只是为了发挥利润中心的激励机制，人为地按规定的内部结算价格，与发生业务关系的内部单位进行半成品和劳务的结算，并以结算收入减去成本算出利润，与责任预算中确定的预计利润进行对比

2、，进而对差异形成的原因和责任进行剖析，据以对其工作业绩进行考核和评价。因此，大多数成本中心总能转化为虚拟利润中心。建立虚拟利润中心的实质就是引入虚拟利润考核机制，其目的就是要在提高效率、提升质量、降低成本方面取得明显的成效。　　　　一、露天煤业所属车间级生产单位的经济属性定位　　按照煤炭行业的现行做法，煤炭企业各管理层的经济属性及职能定位一般是：集团公司作为投资决策中心，各厂矿（分公司）作为利润中心，车间（区队）作为成本中心；也有的定位为：集团公司作为投资决策中心和利润中心，各厂矿（分公司）作为成本中心。从露天

3、煤业的生产实际出发，所属生产车间大多远离公司总部，公司总部就不可能包揽一切。因此，车间便具有了一定的独立自主性和对现有资源进行优化配置的权力，同时，车间又是从事资源、资产具体管理和使用的部门，是企业实现“价值创造”的重要环节，进而就带有经济实体和利润中心的属性，所以，可以把露天煤业所属车间级生产单位的经济属性定位为虚拟利润中心。（本文暂不讨论露天煤业所属厂矿级二级单位）　　　　二、露天煤业在所属生产车间建立虚拟利润中心，引入虚拟利润考核机制的必要性　　（一）目前，我公司所属生产车间均属于成本中心，由于车间并不直

4、接参与市场营销，但又花费大量的资源，因而被认为是一个纯消耗性的部门。正是因为“成本中心”固有的缺陷，便在我们的实际经营管理中衍生出以下不足：首先，车间在企业内部运作的价值链上的增值效果体现不出来；其次，车间的责任、权力和效益不能有机的统一，结果便产生了两种倾向，一种倾向是费用给多少花多少，甚至以多花为荣，另一种倾向是以生产任务和设备维护相要挟，尽可能多要钱；第三，将生产车间与市场隔离，把对市场的支撑服务看成是额外工作，不能实现对客户的有效支撑；第四，虽然车间处在生产最前沿，安全责任重大、技术复杂、工作繁重，但长

5、期以来，车间一直被看作企业内部的一个消耗性部门，导致一线员工缺乏成就感和自信心，存在不求有功但求无过的错误的思想倾向。由于把车间看作是一个纯消耗性的部门，导致我们开展的成本预算工作严重依赖以前年度实际发生数，导致基层生产单位与公司层面出现了“讨价还价”的局面。　　（二）任何一种产品的形成过程都是价值的增值过程。以我公司的煤炭作为例子，要把煤炭从地下装到火车上，要经过穿爆、采装、运输、排土、破碎加工、装车外运等一系列生产过程以及伴随的辅助生产过程。每一个生产过程都要发生费用，同时每一个生产过程都是煤炭价值增值的过

6、程，即发生费用的同时也产生了收益，如果将这一生产过程的劳动成果进行量化，即计算出这一过程所产生的“利润”，无疑是对参与生产的一线人员的巨大鼓舞，必将在生产质量、成本控制、生产效率、生态保护等方面取得良好效果，也必将在生产各环节、各车间形成一种你追我赶的良性态势。　　（三）以往，我们在发放季度挂钩奖的时候，主要是依据生产量和生产效率，而发生的成本费用及其单耗情况等因素对奖金的发放影响较小，车间的奖金数额没有和成本费用的消耗紧密联系在一起，渐渐地在我们的管理者和广大员工脑海中形成了“重生产轻经营”的思想。如果将车间

7、人员奖金与“虚拟利润”相挂钩，把“虚拟利润”这一考核指标放在和生产量、生产效率相同高度上来对待，那么车间将会对现有资源不断进行优化配置，为打好利润保卫战而有效降低成本费用，进而总结成本费用的发生规律。　　（四）在生产车间建立虚拟利润中心，引入虚拟利润考核机制，对于培养基层环节干部的财务管理能力和市场经济意识、提升干部综合素质方面也是有很大益处的。　　综上所述，为使成本预算管理深入开展，确保成本费用得到更有效的控制，本着服务、质量、效益和成本相统一的原则，突出以利润为中心的经营理念，本人认为可以对部分生产车间实行

8、“虚拟利润中心”管理。　　　　三、对拟建立虚拟利润中心，引入虚拟利润考核机制的具体实施办法　　我们首先引入两个公式，一个公式是：虚拟利润＝虚拟收入-成本费用；另一个公式：　　　　在上述公式中，收入是虚拟的，但是成本费用却是实实在在发生的。结合工作实际，本人现以运行四部（扎哈淖尔输煤系统）为对象，结合2011年各项预测数据举例说明。　　今年计划破碎量1440万吨，原煤来自于鲁霍公司和扎哈