内部审计实践功能探析

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1、内部审计实践功能探析-->一、有规矩才成方圆，规章制度贵在执行检讨日常工作，往往存在着两种情况，一种是停留在感性认识阶段，或者是凭领导的个人喜好、关注中心办事，或者是凭感觉办事，工作做到哪里算哪里；一种是上升到理性阶段，按照事物发展的客观规律办事，把许多直接间接的经验经过去粗取精、去伪存真，总结出规律性的东西，形成制度体系，做到办事有章程，做事有规矩，按规章制度办事。内部审计要发挥免疫系统的功能，一定要走出“人治”的影子，切切实实按照“法治”的理念，真正做到体现时代性，把握规律性。为此，要在认清内审工作规律这一共性和本单位工作实际这一个性的基础上，建立健全一整套包括内审工作程

2、序制度体系。对此，我们公司在实践中着重做了三件事。一是完善内审制度。我公司自多审计部成立以来随着公司经营业务的发展，企业管理的不断创新，内部审计制度亦在不断地创新和完善。公司审计部根据财政部、审计署等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，结合公司实际制订了《公司内部控制基本制度》涉及的内控管理评价面更广，层次更深；不仅涉及财务领域还涉及公司经营活动的其他领域，如此：人力资源、社会责任、企业文化等等；不仅涉及管理人员还涉及公司全体员工参与公司内控管理。二是细化实施办法。公司审计部根据《公司内部审计制度》，结合内部审计程序化、规范化的要求，延伸制定了一系列的实施办法，如：《内

3、部审计工作管理流程》、《内部审计报告编审办法》、《内部审计工作底稿编审办法》、《内部审计证据编审办法》等；公司审计部还将根据《公司内部控制基本制度》和财政部将要发布的三十二项《企业内部控制具体规范》制订公司相应内控管理的具体评价标准。三是规范实施内容。公司审计在制订实施办法的基础上，按审计实务操作要求编制了内部审计工程流程图。流程图包括：图标及说明；一般内部审计流程图，分三个部分：第一部分内审工作计划阶段流程图，第二部分内审工作准备和实施阶段流程图，第三部分内审工作报告和后续检查阶段流程图；重要岗位离任审计工作流程图。为规范实务操作，参照社会审计成功经验，公司审计部着手编制内

4、部审计工作手册，计划三到五年内建立和完善公司内部审计工作手册，使公司内部审计制度规范化、工作流程化、操作标准化，使公司内部审计达到精细化管理。二、有创新才有活力，内审工作重在转型审计部充分意识到为被审计单位加强管理提高经济效益服务，充分利用自身的专业优势和信息优势提供咨询服务，积极充当各分子公司优秀管理经验的传道者，管理风险的提示者，制度完善的建议者，内审的路子会越走越宽。在工作方法创新上。由事后审计向事前、事中、事后审计相结合转变。事后审计只能对已发生或已存在的问题及其后果起到揭示作用，很难对公司经营风险起到预防警示作用，这就会削弱审计对公司管理的作用，降低审计在公司中的地

5、位，阻碍内审事业的发展。为了更有效防范和管理风险，提升内审的作用，主动创造“事前参与、事中控制、事后评价”全过程审计监督格局。审计方式也由查错纠弊为主向风险控制和管理审计为主转变，以满足公司经营管理不断发展的需要。在审计手段创新上。突出信息化审计。利用计算机进行内部审计，就是要在公司内部建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作平台，对内部财务信息系统及会计工作实施有效监控与评价，对公司资金、各种资产进行密切跟踪；改变目前以手工作业为主的审计方式，提高内部审计部门在信息化条件下实施审计监督与评价的能力；逐步实现审计过程从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的

6、现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合。我公司财务核算采用了网络版用友U8财务软件，并在此基础上建设了ERP系统，同时采用了用友致远A6协同管理软件建立了内部网，审计人员可以开展非现场审计，大大提高了审计效率，降低了成本。公司在审计部全线开通公司及各公司U8帐套系统，使审计部能及时了解公司及各子公司动态的财务数据，便于审计分析，为现场静态审计提供线索和依据。企业内部审计要加快转型步伐，一是要通过从事内部审计的同行做出令人信服的业绩，让企业领导和员工看到“免疫系统”究竟有多大作用，从而提升内部审计在企业这部飞速运转的大机器中应有的地位。作为和地位这一对关系的关键词，

7、应该是内部审计工自身的素质、能力和工作劲头，这是构成“免疫系统”的内因、主体；二是要通过科学的健全的制度体系保证内部审计有章可循。制度是成熟的标志，是历史经验的总结和运用。同时，即使是再好的制度如果束之高阁，并不实行，那也是纸上的东西。因此，在制度和执行这一对关系上，我们既要注重把握规律性，更要注重提高执行力。制度和执行，构成“免疫系统”的支柱和运行机制；三是在创新和转型这一对关系上，创新是转型的应有之义，没有创新就没有转型。要想跟上时代的步伐，要实现向现代企业的管理、运行理念转变，作为企业重要的不可或