中小企业内部会计控制制度的设计

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1、戎後中，H此内部会计控制利度的构連课程：会计制度设计系别:经济管理学院班级：会计二班（专）学号：20106263查星姓名：00摘要1弓Ia2一、中小企业内部会计控制制度的现状2（一）内部会计控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性2（二）缺乏有效的监督机制2（三）内控制度行为主体素质低2二、构建有效企业内部控制制度的途径3（一）结合企业实际，建立行之有效的内控制度31.现金流量预算控制32.应收账款控制33.实物资产控制44.财务风险控制4（二）建立行之有效的监督机制4（三）使全体员工树立内部控制管理观念5结语5献5附5

2、［论文摘要］:目前，我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。构建企业内部会计控制制度是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。因此建立全员内部控制管理观念，实施有效内部控制制度，完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。本文从中小企业内部会计控制制度的现状入手，从而论述构建有效的企业内部会计控制的途径关键词：中小企业会计内部会计控制控制制度目前，我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，

3、进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此建立全员内部控制管理观念，实施有效内部控制制度，完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。屮小企业资产规模小，机构设置简单，一人多岗甚至是兼职兼岗，内部管理控制乏力，内部会计控制在有的企业中为管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，影响了企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。木文就中小企业内部会计控制制度中存在的问题，谈谈如何构建中小企业内部会计控制制度的一些想法、措施。一、中小企业内部会计控制制度的现状（一）内部会计控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制

4、性。目前，有些企业迫于环境的压力，效仿其他企业的有关制度建立了内部控制制度，但雷同的制度不符合企业自身的实际状况，不够科学、不够健全、不够严谨，过于简单和条文化的制度是无法对企业实施奋效的控制。奋的企业即使奋了内控制度但不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，如有的支票印鉴一人掌管，库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人，甚至一些小企业没有正规的财会部门，随意捏造会计数据，设置“小金库”，隐瞒收入、虚报利润、恶意逃避税收等。（二）缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国己形

5、成了政府监督、社会监督和单位内部监督三位一体的监督体系。但是，如此严谨的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。W家监督往往局限于税务对企业偷漏税款的监管；社会监督仅为会计师事务所为企业所需出具相应的审计报告；而内部审计机构在有些企业根本没有设置，即使具有内审机构，也形同虚设，不能充分发挥监督职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票等手段非法占有企业资金。（三）内控制度行为主体素质较低。近年来，在一些中小企业，尚有不具备从业资格的人员混进财会队伍，缺乏从事会计工作

6、应具备的基本知识与技能。同时，企业财会人员的思想教育又未能跟上形势，使得这些人员连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部会计控制制度的运用。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识、法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度的耍求。例如，有的中小企业会计档案无专人管理，出纳担当财会，内部办公品零星购置等。这些无疑给会计基础工作的内部控制造成了极大的隐患。二、构建有效企业内部会计控制制度的途径（一）结合企业实际，建立行之有效的内部控制制度。公司会计系统既是制定决策的一个信息来源，也是内部控制机制的

7、重要组成部分。会计系统的核心是处理交易，交易是因某经营实体与外界交换资产或劳务，以及公司内部转移或使用资产与劳务而形成的，公司的会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。所谓交易轨迹是指通过编码、交叉索引和连接账户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串迹象。保留交易轨迹对于公司管理层和利益相关团体都是很重要的。比如,公司管理层可以使用交易轨迹来回答顾客或供应商有关账户余额的询问；内部审计部门或注册会计师也可以使用交易轨迹來核实和追查交易。建立一个有效的会计控制制度，实施会计控制是内部控制制度的关键。会计系

8、统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动屮会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。1.现金流量预算控制中小企业应通过现金流量预算管理来实现现金流量控制。即耍求企业加强现金预算编制、执行、分析、考