加强银行会计监视的思考

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1、加强银行会计监视的思考　　　　　会计监视作为会计工作基本职能和重要职责之一，是内控机制的重要组成部分。而作为国民经济总会计的银行会计，长期以来，以其制度严密、核算正确、反映真实而在社会上享有较高信誉。但近几年一些银行会计部分出现了违法违规新题目，有的甚至造成资金损失，给素有“三铁”之称的银行会计抹上了一层阴影。因此加强银行会计监视，既是履行会计职能和保障业务发展正常有序进行的重要办法，也是防范经营风险、促进银行业整体健康发展的关键环节。　　充分发挥银行会计监视职能，对全行各项业务规范发展，具有重要功能。加强银行会计

2、监视，不仅是强化内控建设、改善经营、进步效益的有效手段，而且是有效防范和保证银行资金平安的重要手段。　　会计监视新题目何在银行会计监视工作中存在的新题目不容忽视。　　比如，对会计监视的熟悉仅仅停留在“记账、算账和报账”的水平，忽视了会计监视的真正职能，甚至以为会计监视的职能就是“内控健全、账平表对”；职员素质不很高，大多数属于“记账型”人才，真正从事过治理工作的“治理型”人才却很少。　　再如，制度建设不够健全，导致会计资料在传递过程中，相互脱节、两个相容岗位缺乏相互制约，以致出现这样或那样的新题目。　　此外，法律意

3、识淡漠，部分银行在执行会计法规方面存在偏差，一方面对执行金融会计法规的重要意义熟悉不足，重视不够。另一方面，在日常会计工作治理和操纵方面，只满足于逐日账平表对，对核算事项的正当性、合规性不加考虑，缺乏风险防范意识，规章制度形同虚设，导致犯罪分子有空可钻。　　新题目出现如何应对针对上述新题目，银行在日常工作中该采取怎样的应对之策呢？　　一方面，要营造良好的银行会计监视环境。良好的环境是实施银行会计监视的重要条件，强化银行会计监视，必须全方位营造适宜银行会计监视正常开展的内外部环境。如加强对金融法律、会计法规的学习宣传

4、工作，让全行各部分干部职工都充分熟悉到会计监视在业务经营治理中的重要功能，理解和支持会计职员依法行使监视职责，为有效进行会计监视创造一个良好的内部环境；建立完善、配套的银行会计治理制度体系；进步对会计职员的关心程度。　　另一方面，采取有效办法进步会计职员素质。银行会计监视的成效终极还要依靠于会计职员所具备的素质。不仅要把好职员关，而且要加强岗位培训，不断开展会计职员职业道德教育、会计行为教育和法规教育，并随时根据工作岗位和业务程序要求进行专业知识培训。　　营造良好的会计监视环境　　进步会计职员素质　　建立完善的激励

5、机制　　强化内部控制机制　　此外，建立促使会计职员进步自身素质的激励机制。　　通过责权明确、赏罚分明的考核评价办法，切实把会计治理绩效和物质利益紧密结合起来。　　除此之外，要不断强化内部控制机制。如联行治理，指定工作责任心强的职员对空缺重要凭证、密押、印章分管，逐日营业终了，必须进库或专柜保管，对重要空缺凭证必须按规定办理；进行账务核算时，凭证要素微机录进、数据复核、密钥使用环节，应由不同职员按操纵权限分别操纵，对个人操纵密码口令要定期更换；实行记账处理和票据交换分人办理，确保各种资金清算凭证真实合规；收到有疑问的

6、票据和联行查询业务，坚持先查询，再受理，不得违规操纵；会计员办理退汇、错账冲正、暂付款项列账、补制丢失的联行报单、答复他行的查询等，应经过会计主管的核准并登记备查。　　最后，要加强职员治理，实行会计业务各岗位的定期轮换、支属回避、强制休假、加班审批、临时请假离岗办理交接手续等制约制度。　　事后监视亟待完善银行会计监视的最重要一环就是事后监视。在有条件的情况下，应在会计部分之外单独设立事后监视机构，将原设在会计内部的事后监视职员，从日常会计工作中开释出来，专门从事会计监视。除对前一工作日处理过的全部会计传票账单，由专

7、职事后监视职员逐份复核，并负责装订回档保管外，还要完善会计核算事后监视系统，实行计算机监视、现场检查监视相结合的办法，将事后监视的重点转变到核查后的综合分析上来，对一些重要业务的处理进行跟踪反馈，及时快捷地发现漏洞和不足，从而解决新题目，堵塞漏洞。　　宣传教育必不可少当然，宣传、教育也必不可少。　　分析近年来银行内部一再发生的违法违规现象的根源，重要的一点就是执法不严，违法不究。　　对违规违游记为依法进行处罚，是实施会计监视的关键环节，是有法必依、执法必严、违法必纠的客观要求。从日常把握的情况来看，一些银行会计检查

8、效果不理想，有章不循，屡查屡犯，检查过后就发生案件。究其主要原因，就是查纠不彻底，违章不纠，流于形式。因此，银行内部要采取法规讲座、培训、考核等多种形式，经常开展法制宣传教育，大力进步银行高级治理职员和会计职员的法制观念和自律意识，使其做到知法、懂法、严格依法办事。　　完善体系刻不容缓银行会计监视，从大的角度来说，既包括银行内部监视体系，也包括国家和社会的外