浅析盈余管理及会计准则建立

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1、浅析盈余管理及会计准则建立-->第一章盈余管理与会计准则基础理论第一节盈余管理及其相关理论一盈余管理的有利影响在现代委托代理关系下,由于激励与约束机制的作用,企业的管理当局需以股东财富最大化为目标,而且为了自身的利益安全也会采取一些盈余管理的措施,这些措施运用得当,常常会带来一定的正面效应1.会计政策选择的信号作用，会计政策选择的这种作用与管理当局通过正常盈余管理来可靠的传递内部信息有关，实行一致的会计政策损害了管理当局提供信号的能力，而通过适当的盈余管理可以将管理当局拥有的内部信息尽快，尽多地传达给投资者,减少甚至消除沟通上的障碍，当公司管理当局

2、认为未经管理前的盈利信息难以准确评价公司盈利能力和经营业绩，容易对投资者的决策产生误导时,会主动采取盈余管理行为,调整账面盈余,以向投资者传递有用的价值信息2.维护契约的有效性，减少订约成本，从有效契约论的角度来说,企业是由一系列契约组成的集合体，签订契约是要花费订约成本的,而且由于企业经营的不确定性,所订契约总是具有不完全性和刚性适当的盈余管理可以给刚性的契约增添些许灵活性，从而降低契约成本,提高企业价值，因此，一定的盈余管理对于信息的引导，提供发挥着积极的作用3.树立良好的企业形象，采取利润逐年后移措施,使企业业绩表现出逐年，增长，的趋势，可以

3、向外界传递出一种生产经营稳定的信息,树立良好的企业形象，这不仅可以增强投资者对企业的信心,稳定股价，同时也能提高企业的对外举债能力，通用电器公司就是通过实施盈余管理精心安排确认收益和损失的时间来消除利润波动，从而保持利润稳定增长的4.进行税收筹划，可以通过合理调节企业利润分布的地点，时间以及数量的多少来帮助企业在税收法规许可范围内进行筹划第二节会计准则及其制定一会计准则变迁会计信息市场的现实需要我们在探讨准则时，可能存在这样的疑惑，为什么不让市场的力量自己来决定公司提供多少以及什么样的信息呢1在这里存在两种观点，第一种观点认为，市场力量可以充分控制

4、逆向选择和道德风险问题，从而保护投资者，并且使经理人市场和证券市场得以更好的运行，这种观点的假设前提是管理当局可以通过无数的途径提供包括会计信息在内的可靠的信息，而且投资者也能极为老练地捕获自己所需的有关公司未来前景方面的信息，第二种观点认为信息是一种复杂，重要的商品，单靠市场力量不能完全控制逆向选择和道德风险问题，从而直接导致了会计准则制订机构的产生，以制定会计准则来实现对会计的管制作用在经济的现实运行中，会计信息的生产确实发生了市场失灵，造成这种结果的原因不仅在于会计信息的外部性和随之而来的搭便车行为，还包括管理者的道德风险和逆向选择行为，虽然

5、，市场失灵并非总意味者对公司的信息生产决策需要进行管制，但是现实告诉我们，因为信息不对称的存在使市场成为不完美的经济体制，即使管理当局生产信息是以公司价值最大化为目标，管理当局生产信息的数量也并非总是恰好等于投资者需要的信息数量，而且因为存在大量的有特殊信息要求的投资者，要同时满足所有人的需求似乎也不可能，所以投资者一直难以对管理当局生产的信息数量达成一致的意见，他们只能求助于准则制定机构制定关于信息生产的准则，莫里奥和内梅克MerinoandNeimark,1982，的研究结论表明，操纵性报告的滥用导致，1929年股市大崩溃和随之而来的经济萧条，

6、这促成了，1933年至，1934年旨在提高信息披露的证券法案的出台，这些事实形成了一个结论，即会计准则的产生有其必然性第二章我国上市公司盈余管理与会计准则建设现状第一节盈余管理与会计准则的动态发展一我国会计准则体系建设最近二十年来，我国经济高速发展，证券市场日趋繁荣，为了保障投资者利益，确保社会安定，会计准则必须尽快出台，以防止企业利用各种会计处理方法任意调整财务报表数字，达到为自己谋取利益的目的，早在，90，年代初，我国就提出了建立中国会计准则体系这一会计核算制度改革的总体目标，并制定了实现总体目标的两步走战略，总体目标是，建立包括基本准则和具体

7、准则在内的，既与国际会计惯例相协调又体现中国国情的企业会计准则体系，两步走战略是第一步实现计划经济会计模式向市场经济会计模式的转换，在此基础上紧紧围绕改革开放的进程，制定，企业会计准则，具体准则通过若干年的努力，最终建立企业会计准则体系，实现第二步战略目标1992年11月30日，经国务院批准，财政部以部长令的形式正式发布了中国的第一个会计准则企业会计准则，并于1993年7月1日起与相配套的行业会计制度一起施行，这标志着第一步战略目标的实现第一章盈余管理与会计准则基础理论..................13第一节盈余管理及其相关理论.......

8、..............13第二节会计准则及其制定.............................18第三节