我国上市公司关联方交易会计监管存在的问题

《我国上市公司关联方交易会计监管存在的问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、香商要：关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，在经济全球化、市场日趋活跃的今天，关联方交易已成为人们所普遍熟悉的现象，成为社会各界广泛关注的敏感话题。因此，对关联交易的监管便成为各国资本市场面临的须亟待解决的迫切问题。本文从我国上市公司关联方交易会计监管有关问题进行展开，揭示关联方交易会计监管存在的缺陷，进而有针对性的提出如何改进和完善关联方交易会计监管的措施。关键词：上市公司；关联方交易;会计监管我国改革开放促进了社会主义市场经济的发展，并収得了骄人的成绩，使得我国的上市公司数量逐年增多，与此同时，上市公司经济活动占据着重要地位，关联方交易愈加频繁

2、。关联方交易之所以受到青睐，是因为它可以为上市公司带来巨大利益：交易高效有序地进行能够降低关联方之间的交易成本：力企业集团带来了规模经济效益；提高上市公司的营运效率、优化资本结构、从而促使上市公司向集团化和跨国公司方向转变。然而，近年來市场竞争愈加激烈，高额的利润对于上市公司来说是个无法抗拒的诱惑，因此非公平关联交易等M题也随之而來，渐渐浮出水面，目前各大上市公司将关联方交易作为操纵经济利润，进行转移风险，逃避国家税收，修饰会计报表，美化形象的重要工具，严重损害了自身及各关联方的利益。我国上市公司关联方交易在20世纪90年代末初露萌芽，其后愈演愈烈，在力我国经济

3、发展注入活力的同时，也成为制约我国经济发展的瓶颈，在市场上有些上市公司为丫将其空虚的外壳保住，大量进行虚假的关联方交易活动，弄虚作假，例如霞惊一时的紫鑫药业事件、琼民源事件、济南轻骑等案件都反映出了一个问题即：我国上市公司对关联方交易监管力度较弱。其市场影响程度可见一斑，已成力会计监管的重点对象。会计监管是对经济活动是否合理、是否合法、会计资料是否真实、是否完善、预算执行情况如何所进行的监管。为了使我国上市公司关联方交易活动良性化发展，引导其走上规范化道路，从而有助于保护屮小股东和债权人的利益，更力我国社会主义市场经济注入活力，保全国家税收，力此构建完善的会计监

4、管体系，全面实施各种监管措施，成为现代市场经济体系下维护上市公司繁荣与稳定的面临的重大任务之一。在写作过程屮，通过充分论述进而提出有关对我国上市公司关联方交易会计监管如何进行完善的粗浅想法，希望能够对其提供一些合理化的建议和可操作的解决方法，从而促进我国上市公司关联方交易会计监管长效化、常态化、制度化。1上市公司关联方交易与会计监管概述在我国，上市公司中关联方交易越来越频繁。关联交易实质上是企业之间的一种经济行为，从经济性质上看属于中性经济范畴。关联方交易降低了交易活动的成本，增强了集团公司资本的运营能力，提高了上市公司的营运效率，在此基础上助推企业集团能够取得

5、最优的利润，推动公司整体科学发展；但是，商业利益占据思想，同时因受到利己动机的驱动，上市公司经常出现利用关联交易对利润进行违法的勾当，谋取私利，损害他人利益，这样上市公司的经营成果以及财务状况就能达到理想状态，但是却对投资人和债权人的利益造成了损害，对市场的健康发展构成严重威胁。1.1关联方界定关联方在会计学界被定义为一方对另一方控制、共同控制或施加重大影响，以及双方或双方以上共同受另一方的控制或共同控制、被施加重大影响的。亨有决定一个企业的财务和经营政策权，在企业的经营活动中获取惊人的利益是控制。共同控制则是在合同的约定丁，一起对某一项经济活动进行控制，在与该

6、项经济活动相联系的生产经营决策和重要财务方面，需要分享校制权的投资方持赞同意见时存在。运用自己享有某一企业的财务和经营政策的同时也亨有参与决策的权力实施行动的是指重大影响，却不能控制或者与其他方一起共同控制来制定这些政策。1.2关联方交易界定在我国的《企业会计准则》第36号中进行了详细的释义，“关联方交易是指在关联方之间发生的转移资源或义务的行为，对双方之间足否收収价款则不过问。”这是目前对关联方交易较为明确的定义。这里暗含了3个重要的要点：第一，双方交易活动在很大程度上是依赖于其之间的关联方关系：第二，交易是资源与义务的转移；第三，判断关联交易的重要因素关联方

7、之间资源或义务的转移价格是判断关联交易的重要因素。如何进行关联方交易判断，则是根据是否发生资产等的转移，并不是大家认为的以收取价款为前提。这是我们能得出关联方关系的界定关键是双方之间的控制或影响达到了什么程度，以实质重于形式力根本原则。1.3关联方交易的性质上市公司关联方交易在形式上类似于一般商业交易行为，但关联方交易之所以受到青睐，是因为在市场经济活动屮上市公司把关联方交易当做盈余管理工具，实质上是一种管理或限额交易，双方在法律地位上并非平等。因此，对于上市公司来说它有利有弊，既有积极的一面乂有消极的一面。1.4会计监管的概述会计监管是会计机构和会计人员参照相

8、关的法律法规，对经济活动