企业内部控制基本规范及配套指引

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1、企业内部控制基本规范及配套指引目录企业内部控制基本规范4第一章　总　则4第二章　内部环境5第三章　风险评估6第四章　控制活动7第五章　信息与沟通8第六章　内部监督8第七章　附则9企业内部控制应用指引9企业内部控制应用指引第1号——组织架构9第一章总则9第二章组织架构的设计9第三章组织架构的运行10企业内部控制应用指引第2号——发展战略11第一章总则11第二章发展战略的制定11第三章发展战略的实施11企业内部控制应用指引第3号——人力资源13第一章总则13第二章人力资源的引进与开发13第三章人力资源的使用与退出13企业内部控制应用指引第4号——社会责任15第一章总则15第二章安全生产

2、15第三章产品质量15第四章环境保护与资源节约16第五章促进就业与员工权益保护16企业内部控制应用指引第5号——企业文化17第一章总则17第二章企业文化的培育17第三章企业文化的评估17企业内部控制应用指引第6号——资金活动19第一章总则19第二章筹资19第三章投资20第四章营运21企业内部控制应用指引第7号——采购业务22第一章总则22第二章购买22第三章付款23企业内部控制应用指引第8号——资产管理24第一章总则24第二章存货管理24第三章固定资产管理25第四章无形资产管理25企业内部控制应用指引第9号——销售业务27第一章总则27第二章销售27第三章收款27企业内部控制应用指

3、引第10号——研究与开发29第一章总则29第二章立项与研究29第三章开发与保护30企业内部控制应用指引第11号——工程项目31第一章总则31第二章工程立项31第三章工程招标32第四章工程造价32第五章工程建设33第六章工程验收33企业内部控制应用指引第12号——担保业务35第一章总则35第二章调查评估与审批35第三章执行与监控36企业内部控制应用指引第13号——业务外包37第一章总则37第二章承包方选择37第三章外包业务实施38企业内部控制应用指引第14号——财务报告39第一章总则39第二章财务报告的编制39第三章财务报告的对外提供40第四章财务报告的分析利用40企业内部控制应用指

4、引第15号——全面预算42第一章总则42第二章预算编制42第三章预算执行42第四章预算考核43企业内部控制应用指引第16号——合同管理44第一章总则44第二章合同的订立44第三章合同的履行45企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递46第一章总则46第二章内部报告的形成46第三章内部报告的使用46企业内部控制应用指引第18号——信息系统48第一章总则48第二章信息系统的开发48第三章信息系统的运行与维护49企业内部控制评价指引50第一章总则50第二章内部控制评价的内容50第三章内部控制评价的程序51第四章内部控制缺陷的认定51第五章内部控制评价报告52企业内部控制审计指引52第

5、一章总则52第二章计划审计工作53第三章实施审计工作53第四章评价控制缺陷54第五章完成审计工作54第六章出具审计报告55第七章记录审计工作56附录：内部控制审计报告的参考格式571.标准内部控制审计报告572.带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告573.否定意见内部控制审计报告584.无法表示意见内部控制审计报告58企业内部控制基本规范第一章　总　则　　第一条　为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律

6、法规，制定本规范。　　第二条　本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。　　小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。　　大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。　　第三条　本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。　　内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。　　第四条　企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：　　（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。　　（二）重要

7、性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。　　（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。　　（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。　　（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。　　第五条　企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：　　（一）内部环