我国国有企业内部经济责任审计现状、问题与原因分析

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1、我国国有企业内部经济责任审计现状、问题与原因分析-->1绪论内部经济责任审计在我国社会主义市场经济的发展过程中应运而生，是对经济责任审计的一种创新与发展。在发挥有效监督、评价和鉴证作用的同时，内部经济责任审计在建设法治国家进程中的地位不可替代。事实上，由内部审计机构开展的内部管理领导干部经济责任审计（简称内部经济责任审计）工作一直都把它并入到了经济责任审计发展不可或缺的一部分，经济责任审计的两个基本主体由内部审计机构与外部审计机关所构成。然而，目前关于经济责任审计理论与实务的探讨大多针对于外部审计机关开展的经济责任审计工作，很少关注到内部经济责任审计。随着两办

2、《规定》的发布及内部经济责任审计的深入开展，内部审计工迫切需要内部经济责任审计理论与实务方面的指引。对于经济突飞猛进的这几年，国家根据实际情况开始加强对国有企业及国有控股企业经济责任审计监督，对企业内部经济责任审计工作的进度和质量，国有资产监督相关管理部门也提出了更高层次要求。基本框架如图1.1所示：........2国有企业内部经济责任审计的理论基础2.1经济责任审计的基本概念通过普遍学者和传统研究定义：经济责任审计是各级审计机关对审计对象就其任职期间经济责任履行情况的监督，鉴证和评价，是受托经济责任关系的体现。经济责任审计在中国有其特殊性，其具体的特征如下

3、：人格化的审计对象、多元化的审计目标、综合化的审计模式、标准化的审计方法及数据化的审计信息1。并且经济责任审计是有效预防和积极治理腐败现象，以发挥审计对权力的制约监督职能，有效保障安全完整的国有资产的重要举措。综上所述，本文对经济责任审计的宏观定义为：经济责任审计是一种以受托经济责任关系为基础的对国家规定的特殊审计对象的经济责任方面履行的情况所进行的监督和评价活动，所针对的审计对象包括国家机关领导干部、国有企业以及事业单位领导干部。比较简单点说，经济责任审计是“腐败分子最为恐惧的审计工具”，也是财政财务收支、财经法纪、经济效益审计为一体的综合性审计。2.2我国

4、国有企业内部经济责任审计的基本理论实质上受托经济责任可以理解成由国家授权交由各个经济组织予以承担的管理责任，包括外部社会和内部企业两个方面的责任。早在现代管理理论创始之初，法国实业家法约尔就将“管理”理解成包含多个职能要素的活动过程，其中有计划、协调、组织、决策、指挥及控制等。而且“决策是管理的一部分”的观点也曾被赫伯特.西蒙所提出，该学者曾获得1978年的诺贝尔经济学奖。现实中，我们常把一个经济组织中的各种责任分成四类，也即所谓的“四类”责任框架，进一步又把每一类责任细分为“决策”和“执行”两个方面。可见，经济责任所包括的具体内容就是上面所说的管理责任下的决

5、策和执行两个方面的责任。3我国国有企业内部经济责任审计现状及存在的问题分析.................................163.1我国国有企业内部经济责任审计现状.............................163.2案例一：A企业内部经济责任审计中出现的弊端.................................174完善国有企业内部经济责任审计的基本思考................................254.1案例二：C集团内部经济责任审计的案例分析.........................

6、..........255结论与展望....................334完善国有企业内部经济责任审计的基本思考4.1案例二：C集团内部经济责任审计的案例分析上述事项中，陆某对收购龙翔公司的事项主持总经理办公室会议进行了讨论，在班子成员同意的情况下批准实施重大收购事项，但由于决策失误，对中介机构在尽职调查中提示的风险没有引起足够的重视并制定相应的风险防范措施，而是利用经验分析作出武断决策，最终造成经济损失1.33亿元的严重后果。因此，审计组根据经济责任的评价体系和责任界定情况，在一起经过讨论认为，陆某对上述决策事项应当承担主管责任。4.2加强我国国有企

7、业内部经济责任审计与此同时，审计部门和单位纪律监管部门的联系也表现在：一方面审计部门呢在搜集证据时可以利用纪检监察等监管部门所持有的有关群众举报或反映问题的真实信息，审计部门据此通过嫌疑疑点盘查，分析原因和症结，确定审计重点，并根据审计测试所反应出的问题有针对性地给予切实可行的意见和建议。另一方面，审计部门的审计结果也为纪检部门提供来了有价值的参考依据，从一定程度上保障单位纪检部门加强权力监管监督。案例二中的C集团就已经建立了经济责任审计联席会议制度，并且审计过程中不断完善，诸如党政组织、纪检监察、人力资源、等重要职能部门在经济责任审计工作开展过程中，都明确了

8、相关对应的具体工作任务和职责，这对审计