“破窗理论”对企业内部会计控制的启示

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1、“破窗理论”对企业内部会计控制的启示一、“破窗理论”（一）理论由来。美国斯坦福大学心理学家菲利普·辛巴杜进行了一项试验：他找了两辆一模一样的汽车，把其中一辆摆在一个中产阶级社区，而另一辆摆在一个相对杂乱的社区。他把后一辆车的车牌摘掉，并把顶打开。结果不到一天，这辆车就被人偷走了，而前一辆车摆了一个星期也安然无恙。后来詹巴斗用锤子把那辆车的玻璃砸了个大洞，结果仅仅几个小时后车就不见了。政治学家威尔逊和犯罪学家凯琳共同提出了“破窗理论”：如果有人打破了一个建筑物的窗户玻璃，而这扇窗户又得不到及时的维修，别人就可能受到某些暗示性的纵容去打烂更多的窗户玻璃。久而久之，这些破窗户就给人造成一种无序

2、的感觉，结果在这种公众麻木不仁的氛围中，犯罪就会滋生、增长。（二）理论内涵。“破窗理论”告诉我们这样一个道理：任何一种不良现象的存在，都在传递着一种信息，这种信息会导致不良现象的无限扩展，同时必须高度警觉那些看起来是偶然的、个别的、轻微的“过错”，如果对这种行为不闻不问、熟视无睹、反应迟钝或纠正不力，就会纵容更多的人“去打烂更多的窗户玻璃”，就极有可能演变成“千里之堤，溃于蚁穴”的恶果。二、企业内部会计控制（一）企业内部会计控制的定义及内涵。在我国，财政部从会计的角度将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的

3、一系列控制方法、措施和程序”。其具体含义解释如下：1、内部会计控制是内部控制的核心内容，是实现会计目标的一系列程序及方法，可为实现目标提供合理保证，但非绝对保证。2、内部会计控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约手段，是企业管理者用授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式方法。3、内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。4、企业制定内部会计控制制度的目的在于保证其经济活动的正常进行，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针政策的贯彻执

4、行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。（二）我国企业内部会计控制现状。目前，虽然我国已将会计控制制度上升到法律层次，但由于会计法定的内容过于原则，操作性不强，风险控制不合理，导致内部会计控制法规体系建设不健全，企业对内部控制认识不足以及会计控制监督缺乏力度，使会计设计和运行受到限制，出现执行人员串通舞弊和管理越权行为等。具体可表述如下：1、内部审计制度不健全或执行不力。内部审计作为内部控制的重要组成部分，是对会计操的有效制约，是保证会计信息质量的有效手段。在我国，有相当一部分企业没有建立内部审计制度。有的企业即便已经建立内部审计机构，但也未能充分发挥其应有的作用，内部审计工作得不

5、到必要的重视和支持。同时，也有少数内审人员素质低，不适应工作的需要，导致企业内部监管不力；有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；单位内部有些职能部门开设“小金库”，资金使用严重失控，有的企业甚至发生负责人携款外逃的恶性事件等。2、缺乏对会计体系的系统性风险评估。会计体系系统性风险评估是企业内部会计控制的重要内容，是检验体系漏洞以便及时修缮的必要前提。如今很多企业对企业的风险管理知之甚少，风险意识淡薄，不能对某些潜在的风险进行系统性评估。如资金管理多次出现不良状况，只是简单处理而没有对整个资金链条进行风险评估，治标不治本，导致错误重复发生。3、内部会计控制制度设计不合理。目前，

6、有些企业也建立了相关的会计控制制度，但仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效，收效甚微，使会计控制失去效力。有的企业只重视有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形因素的控制，这样可能会给企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。还有一些企业会计控制制度的职责划分不明确，导致问题出现后不能及时准确地追究责任以进行有效的处理，从而影响了会计控制的执行效果。4、企业内部控制意识薄弱。有些企业（特别是中小企业）的管理者对内部控制的认识很不全面，无章可循或有章不循的现象较为严重，致使大部分企业没有建立健全内部会计控制制度。甚至有的单位负责人超越内部会计控制

7、行使职权，没有明确企业经营和内部控制间的关系，缺乏内控优先理念，对于内部控制也是实现其经营目标的重要手段的认识不足，使内部会计控制执行力度大打折扣，失去了其应有的刚性和严肃性。三、“破窗理论”对企业内部会计控制的启示随着经济全球化的发展，我国企业会计制度渐入佳境，但一些制度上的“破窗”并未彻底消除，并且企业本身也不善于修补这些“破窗”，最终导致更多更坏的问题出现，危及企业生存发展。企业的“破窗量”与企业危机的关系，可简易地用图1表示