印度尼西亚与中国税法差异

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1、印度尼西亚与中国税法差异一、国家概况（一）自然地理印度尼西亚共和国（下称“印尼”）位于亚洲东南部，地跨赤道，是世界上最大的群岛国家，拥有17500多个大小岛屿，素有“千岛之国”的美称。印尼处在东南亚和澳大利亚之间，陆地面积约200万平方公里，海洋面积是陆地面积的4倍。印尼处于热带，常年仅有雨季和旱季两季，气温变化不大，低地的年平均温度为30℃，山区温度则比较凉爽。（二）主要资源印尼富饶辽阔，有丰富的天然资源，如农作物产品、渔业、矿业、燃油和天然气等。印尼是东南亚唯一的一个石油输出国组织（欧佩克）成员国，同时也是全球最大的液化天然气（LNG）出口国，产品分成合同

2、的创始国。政府公布的全国石油储藏量勘探数字为86亿桶，折合11.6亿吨，其中大部分石油储量蕴藏在偏僻地区或深海地区，主要分布在苏门答腊、爪哇、加里曼丹、西兰岛和伊里安查雅等地，其中，在苏门答腊岛中部约有45亿桶储藏潜能。印尼可以生产的天然气储量已达到170万亿标准立方英尺，印尼大部分天然气资源位于Aceh省的Arun天然气田、东爪哇Kangean海洋区块、IrianJaya的一些区块和NatunaD-Alpha天然气田（该气田是东南亚最大的天然气田）。印尼国内石油勘探开发基本上靠国外石油公司，印尼能源和矿产资源部的一项法令要求合同承包商把他们25%的天然气产量

3、用于印尼国内消费。（三）政治文化1945年8月17日宣布独立，成立印度尼西亚共和国。印尼实行总统内阁制，最高权利机构是人民协商大会（MPR），印尼总统由人民协商大会推选，每5年选举一次，任期5年。从1999年第22号法令生效实施后，在地方自治前提下，政府行政管理由中央集权制度改为地方分权制度：通过有关法令，地方政府拥有更多权利，安排和从事地方建设工作。印尼目前有33个省，首都是雅加达，位于西爪哇北岸，是印尼的政治和经济中心。印尼约87％的居民信奉伊斯兰教，是世界上穆斯林人口最多的国家，6.1％的人口信奉基督教新教，3.6％信奉天主教，其余信奉印度教、佛教和原始

4、拜物教等。人民币与当地货币印尼盾的汇率基本维持在1：1200。同北京时差：-1.00h。1950年4月13日，印尼同中国建交。2001年12月7日，印尼与中国签订两国政府避免双重征税协议（国税函［2001］891号）。二、税制概况印尼实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。印尼现行的主要税种有：企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、娱乐税、电台与电视税、道路税、狗税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。三、主要税种（一）企业所得税1.纳税人印尼企业所得税的纳税人，包括设在本国的公司和外国

5、公司设在本国的分支机构及常设机构。企业所得税的纳税义务人分为居民企业和非居民企业。2.课税对象、税率居民企业应就于印尼境内、境外的所得作为课税对象。非居民企业应当就于印尼境内的所得缴纳企业所得税。1995年居民企业所得税的税率如表1：（1）一般公司按以下税率征税：（2）按照产品分成合同进行经营活动的石油天然气公司按以下税率征税：合同在1984年1月1日以前生效的所得税率为45%。合同在1984年1月1日以后，1994年12月31日以前生效的所得税率为35%。合同在1995年1月1日以后生效的所得税率为30%。税后所得还要缴纳20%的预提税。这样上述三类合同的实

6、际税负分别为56%、48%和44%。（3）按照作业合同进行生产经营活动的采矿公司按以下税率征税：合同在1985年以前生效的居民企业所得税税率（%）表如下：合同在1985年1月1日以后，1994年12月31日以前生效的所得税率为35%；合同在此后生效的所得税率为30%。现行企业所得税实行比例税率，自2009年1月1日起企业所得税最高级数税率为28%（过渡期），2010年开始降为25%。同时印尼对中、小、微型企业还有鼓励措施，减免50%的所得税。资本利得按照一般公司所得税税率征税，但对出售上市公司股票的收入征收0.1%（发起股东为5.1%）的预提税。对出售土地和建

7、筑物的收入按出售价格的5%征税。对在地方银行定期存款的利息按15%的税率征税，并实行源泉扣缴。外国公司设在印尼机构、场所除按公司所得税率纳税外，税后所得还要缴纳20%的预提税（有避免双重征税协议的按协定规定的税率纳税），如果税后所得用于在印尼再投资，则可免缴20%的预提税。非居民企业所得税税率为20%。3.应纳税所得额的计算和应纳税额的计算企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种取得的收入，具体有：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，租金收入，股息、红利及利息收入，捐赠收入，其他收入。扣除项目的范围：成本，费用，税金，损失，其他支出。自2009年1

8、月起，新增与慈善、基础设施发展相关的支