对企业财务中合理避税问题的相关探析

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1、对企业财务中合理避税问题的相关探析避税是在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收收益，通常也称之为税务筹划。避税过程可以理解为，在税法及相关法律允许范围内对企业经营的各个环节进行筹划，在众多的纳税方案中选择税收负担最低的方式。　　　　一、避税行为的特征　　　　1　合法性。合法性既是税务筹划的前提条件，也是区分避税与偷、漏税的方法之一。纳税人有依法纳税的责任和义务，税务机关的征税行为也须受到税法的规范。这种征纳关系是税收的基本关系，税法是规范征纳关系的基本准则。纳税人为规避和减轻税负而置法律于不顾的偷逃

2、税行为显然应受到法律制裁。在纳税人有多种合法的纳税方案可进行选择时，纳税人可选择低税负方案。这正是税收政策调节引导经济，调节纳税人经营行为的重要作用之一。　　2　超前性。超前性亦称前瞻性，是企业税收筹划的重要特征。即在纳税前，对投资、筹资、经营中涉税行为进行相关的规划、设计和安排。　　3　收益性。收益性，即企业进行税收筹划是为获取税收利益。有两层意思，一是选择低税负，即选择税收成本较低的方案。二是滞延纳税时间(不是不按照税法规定期限缴纳税款的欠税行为)。纳税期的合法推后，可以减轻税收负担，降低资金成本。该性质还隐含税收筹划的预期性

3、，即事先就知道大概能节税多少。　　4　综合性。综合性，是指企业税收筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定增长，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为，一种税少缴了、另一种税可能多缴，对企业而言整体税负不一定减轻。对于集团型企业来讲，着眼于整个集团的税负水平，集团税负降低是主要目的。同时，综合性还指企业在税收筹划时，除考虑税收这一主要因素外、还需考虑企业的经营管理决策中的其他因素，应综合考虑以达到总体受益最大的目的。　　　　二、避税的思路及避税技术　　　　1　常见的避税思路　　(1)转让定价法。所谓转让定价法是指利用关联企业之间商品

4、劳务等的转让价格来调节不同纳税主体之间的利润水平，而节约企业的总体税负成本。这其中包括原材料价格、固定资产价格、产品价格、运转费用、无形资产、劳务费用、贷款利息等。如贷款利息，提供巨额无息借贷给关联企业，回避了正常借贷产生利息所得税的税负。同时，作为该企业的关联企业，也因巨额借贷在账目上表现为负债而规避了大量所得税。　　(2)经济合同法。经济合同法是在订立经济合同时，通过对一定的涉税因素条款的调整来达到节税目的的方法。我国的“以票控税”制度，并不能完全解决纳税义务发生的问题，经济合同在许多情况下成为税务机关确认纳税义务是否发生的重

5、要参与依据。但是通过对合同条款的设计，可达到有效税务筹划的目的，因此经济合同法成为最成功的避税方法之一，为企业带来巨大的税收利益。　　(3)重组法。重组法是利用资产、股权、债权、组织机构及业务重组进行节税筹划的方法，甚至于上一个ERP系统都可以达到目的。其主要方法有企业核算形式由独立改变为非独立，新设节税公司，利用企业的组建、嫁接、兼并、合并等。　　(4)政策优选法。我国税法的不完善，为避税提供了一块自由的空间。如，现在中国对消费税是按照出厂价进行征收的。于是，一些厂家便应势而动，成立了自己的销售公司，然后再用较低的出厂价把产品卖

6、给自己的销售公司，以此来避税增加利润。　　　　2　常见的避税技术　　(1)免税技术。免税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人成为免税人，或是纳税人从事免税活动，或是征税对象成为免税对象而免纳税收的技术。其中免征人包括免税自然人、免税公司和免税团体机构。　　(2)减税技术。减税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税收而直接节税的技术。各国减税的目的有两个，一是照顾目的，例如国家对遭受风、火、水等严重自然灾害的企业可以减轻或者免征企业所得税一年、针对下岗失业人员再就业有关税收政策的优惠、针对非典时期受到影响的行业有关税收政策的

7、优惠，这都是国家照顾性质的减税；另一目的是出于鼓励，例如高新技术的软件企业在获利年度后的第三年至第五年减半征收企业所得税，就是国家为了鼓励软件企业的发展。　　(3)税率差异技术。税率差异技术是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异、企业类型差异等。　　(4)分割技术。分割技术是指在法律允许的范围内，使得财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。例如：个人承包经营甲企业，全年应纳税所得按照对企事业单位的承包经营所得项目征收个人所得税，如合伙经营，

8、全年应纳税所得均分后征收个人所得税，适用超额累进税率降低，整体税负降低。　　(5)扣除技术。扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减纳税，或调整各级税期的扣除额而相对节税的技术。　　(6)抵免技术。抵免技术是指在