基于公司治理的财务造假问题探析——以日本东芝为例

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1、网络首发时间：2017-03-0118:32会计之友2017,05,118-121基于公司治理的财务造假问题探析以日本东芝为例骆良彬曹佳林集美大学导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：我国上市公司财务造假案件层出不穷，如万福生科、新中基、海联讯等，给社会带来了巨大的负面影响，是我国公司治理普遍存在缺陷的体现。2015年7月曝出日本东芝公司连续7年财务造假案，是继2011年奥林巴斯财务舞弊案之后，H木企业最大的一桩财务造假案件。文章着眼于世界其他国家企业经济新闻，简要冋顾了日本东芝财务造假事件的背景并深入剖析其造假事件的发生是由于公司治理机制、企业文化、外

2、部审计监督等方面存在弊病，以期为我国企业提供借鉴，进而得出对我国企业公司治理方面的相关启示:健全公司治理机制，发挥内部监督职能;加强企业文化建设，营造良好的组织氛围;完善外部审计监督体系，以防范财务舞弊行为的发生，促进我国资本市场有序运行。关键词：口本东芝;财务造假;公司治理;企业文化;外部审计;作者简介：骆良彬（1963一），男，福建惠安人，集美大学财经学院教授、硕士生导师，研究方向:会计理论与实务；作者简介：曹佳林（1992—），女，湖南嘉禾人，集美大学工商管理学院硕士研究生，研究方向：审计理论与方法一、引言随着资本市场的日益成熟，资本的趋利性也日

3、渐显露出来，出现了一系列的企业财务造假案。2015年7月曝出的东芝公同（H木最大的半导体制造商及第二大综合电机制造商）财务丑闻震惊了世界。东芝公司连续7年使用各种手段进行财务造假，虚报利润1562亿H元（约12.7亿美元），给投资者带来严重损失UL“东芝财务丑闻”是继奥林巴斯会计造假隐瞒17亿美元损失之后，日本企业最大的财务造假案件。近年来，我国上市公司财务造假事件层出不穷，如万福生科、新中基、海联讯等，鉴于此，笔者从东芝公司财务造假案例中总结出对我国企业防范财务舞弊的相关启示。日木东芝财务造假案一经曝出引发了人们的热议，学术界主要从企业内部治理架构、

4、企业文化、职业道德等方面对东芝财务造假进行分析评价。王宝华m从整体分析东芝财务造假原因及启示，认为东芝财务造假发生的原因是目标脱离实际、扭曲的企业文化、监督职能的缺失。张玉来m主要从东芝公司内部治理架构分析了其财务造假的原因。田泓ui、王传彬等ui、郑心瞳m均从闩本东芝公司财务造假案例入手剖析日木公司治理存在的弊病，以期为我国企业提供相关借鉴。二、东芝财务造假事件背景回顾东芝（Toshiba）自成立后迅速扩张业务范围并且根据形势转变企业经营领域，发展迅猛，成功从家电行业的巨人跻身为信息技术行业的先锋，成为日本最大的半导体制造企业和第二大综合电机制造企业

5、。然而，这样一个有着140年历史的知名跨国集团公司在2015年2月扔出一颗巨型“炸弹”被指控虚增利润，涉嫌违反口本《金融商品交易法》。2015年7月20口，第三方调查委员会公布了调查报告，报告显示，东芝财务造假长达七年（2008—2014年）之久，虚报利润约1518亿日元，东芝自主审查部分虚报利润44亿日元，财务报表“注水”金额高达1562亿H元（约12.7亿美元），占到东芝公布的5650亿日元税前利润的近1/3。东芝主要通过随意估计工程完工百分比、推迟确认费用和损失、夸大库存价值、虚增会计收入等手段来实现虚增利润、掩盖公司亏损困境的目的，三任社长先后

6、参与造假，造假范围广泛，几乎涉及公司的全部业务肌日木企业的“典范”发生如此恶劣的巨额财务造假事件，成为东芝自成立140年以来，品牌声誉受损最严重的一次，为承担会计造假问题的责任，包括田中久雄社长和佐佐木则夫副会长等在内的8名内部董事于2015年7月21日引科辞职XII。2016年1月27日，东芝宣布提高对前社长西田厚聪等5名前高管的损害赔偿诉讼金额，金额为32亿円元。4月15円，东芝公开财务造假丑闻发生后的公司重组对策，括重新安排岗位、提前退休人员，将在日木国内外裁减14450名员工，家电、电脑以及部分半导体等部门的员工成为主要的裁员对象。受财务造假丑

7、闻的影响，东芝面临着恢复企业名誉、重整企业业务、重树企业文化等巨大压力，重振公司面临着严峻挑战。三、东芝财务造假原因分析三任社长操纵下长达七年的财务造假丑闻背后的原因是多方面的，笔者剖析案件，认为主要有以下方面的原因：（一）公司治理机制流于形式日本的《公司治理原则》规定在东京证券交易所上市的公司必须聘任至少两名外部董事，董事会成员不能兼任高级管理层，且禁止来自有资本关系或业务关系的公司间的外部独立董事相互委任。东芝的公司治理比较超前，治理架构非常完善，在日本向来被认为是公司治理的典范。1998年东芝公司就学习西方引进了执行董事制度，2000年设置了提名

8、委员会和报酬委员会，2001年引入了外部董事制度并设立了监察委员会。东芝公司到目前为止共有董事