关于企业并购重组中的税务筹划研究

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1、关于企业并购重组中的税务筹划研究　　　　摘要：随着社会经济的快速发展，企业要想在激烈的竞争市场中提高竞争力，就必须扩大企业资本规模和发展方向，企业并购重组所发生的税务处理能够影响并购重组成本，税务筹划能够有效减少企业并购成本，提高并购重组收益率。本文主要从企业并购重组过程中税务筹划工作的定义和意义入手，阐述二者之间的相关性，提出税务筹划工作中需注意的问题，并提出企业进行并购重组应采取的具体措施。下载论文网　　关键词：企业并购重组税务筹划　　企业并购重组过程中的税务筹划工作是在合法的基础上对相关经济业务进行“有目的”税务处理，减少企业税负压力，提

2、高企业经营管理成效。因此企业必须重视税务筹划工作所带给企业经??利益的影响，为税务筹划工作提供基础性条件，引进专业人才对企业并购重组进行全面分析，结合市场、政治等因素，制订合理的税务筹划方案，为企业谋取更多利润。　　一、企业并购重组和税务筹划的定义及意义　　（一）企业并购重组和税务筹划的定义　　企业并购重组是企业之间的兼并和收购行为的体现，具体指企业的法人代表在平等、资源等价的基础上，以一定的资本取得其他企业共同产生经济行为，以达到控制其他法人企业经济的行为，是当前企业进行资本扩张的主要方式。　　税务筹划是指在税法规定的基础范围内，通过对经营、

3、投资、理财等活动的实现筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收收益。　　由上述可知，企业并购重组中的税务筹划是指企业在进行并购重组前对并购过程中所涉及的税务处理，进行合法、合理的税务筹划，降低并购重组成本，促进企业重组后的经营利润。但这种情况并不一定是必然的，有些企业进行税务筹划，只是在短时间内达到节税效果，不利于企业长远发展。税务筹划形成的“利润”仅仅是企业发生的利润构成很小一部分，企业并购重组后的利润主要靠后续经营成果，因此，税务筹划与企业并购重组利润形成并不一定呈正相关，税务筹划目标应服从企业整体目标。　　（二）企业并购重组的税务筹划的意义

4、　　1.减轻企业税负压力，增加企业营业利润　　实现税负效应是企业并购重组的动机之一，税务筹划工作的开展能够对企业并购过程中可能发生的税务处理进行分析，在国家税法相关规定内，调整企业并购重组过程中的经济活动，使企业纳税人享受各种权利，有效减少应纳税额，降低企业并购重组成本，增加自身利润。　　2.增强企业纳税意识，强化税法观念　　纳税筹划工作通过对企业并购重组企业的应纳税额进行核对，保障企业应纳税额的准确，并能够达到及时纳税的效果，减少或避免企业税务处罚。首先企业纳税人应对企业并购重组过程中所涉及税种的相关法律予以充分了解，保障企业各种税务处理方式

5、都应在国家政策法规规范之内，同时需要保持各种账册文件的完整，为纳税筹划提供基础性依据的同时，也减少企业罚款支出。在企业正常营运过程中税务筹划人员主动加强自身税法的关注，关注相关税制的改变，及时调节企业账务处理。　　3.提高企业财务管理能力，增强企业竞争能力　　税收筹划在企业并购重组过程中能够充分利用税收优惠政策和延期纳税的优点等，实现节税效果，增加企业可支配收入，间接提高企业财务管理能力，为企业并购过程中提供真实、可靠的财务信息，有利于企业管理层领导制定科学的投资、运营管理模式，以获得最大化的税收利益。　　二、企业并购重组中税务筹划应注意的问题

6、　　（一）全面考虑纳税筹划人员相关人员的综合素质能力　　企业并购重组过程中纳税筹划工作给企业所带来的收益是税务筹划人员的综合素质能力的体现。这要求相关操作人员不仅需要对相关税收法律政策和会计基础知识了解的相当透彻，还需要对重组企业双方的经营成果和财务状况有深入了解。例如企业会计人员应规范自身工作行为，将自身专业知识合理应用到工作中，并学习先进税务筹划管理技能，结合国家政治因素，实施先进的税务筹划工作，实现企业以最小的并购成本取得最大的收益，为企业决策者提供真实可靠的会计信息；税务人员对并购重组过程中所涉及的税种进行统一归纳处理，充分利用税收优惠

7、政策，减少应纳税额。此外，操作人员还需坚守自身职业道德，规范自身工作行为，从而避免企业员工为企业所带来的涉税风险。　　（二）坚持成本效益原则　　企业经营的初衷是为了尽可能的实现成本效益，形成更多的“超额利润”。税务筹划工作的开展能够在一定程度上减少企业应纳税额，增加企业利润，但这种情况并不是绝对的，因此税务筹划操作人员必须针对企业并购重组过程中税务筹划工作进行可行性分析，企业财会人员，站在企业整体角度对各种可行性方案进行成本-效益比较，实施成本效益原则，选择合适的税务筹划方法，确保纳税筹划经济效益的最大化。　　（三）树立超前、合法、保护意识　　

8、企业发生并购重组本身就是想获得更多的发展机会，提高企业营业利润，要开展税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前充分了解并购重组过程和环节，才能确定发生