并购重组中税务筹划思考

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1、经贸实践2017,22,103-103+105并购重组中税务筹划思考李玉红山东诚祥建安集团股份有限公司导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：近年来，我W市场经济发展不断完善，其中资本市场方面也在不断受到重视，一些大型的企业为了进一步扩大规模，占据更大的市场份额，便采取并购重组的方式为企业纳入新的动力，提高企业的市场竞争力。然而在并购重组的过程中,税务筹划是企业必须面对的一个问题，由于我国企业对并购重组后如何进行税负规划和确定纳税方式都不够专业，因此本文对于并购重组中的税务筹划进行了必要的思考，并且思考出相应的筹划措施。关键词：并购重组;税务筹划;思考;作者简

2、介：李玉红，山东诚祥建安集团股份有限公司。引言并购重组是指一家企业与另一家或多家企业进行合并，通过优势互补从而实现重组。重组并不是企业简单的对另一家企业进行收购和兼并，而是通过重组融为一体，最大限度的整合双方多多方的优势，从而提高企业的竞争力和经济效益。然而企业在进行重组后，其财务状况发生了很大的改变，例如无形资产、固定资产、负债、股东权益等方面都必须重新进行梳理，这对于并购重组后的企业在纳税方面也产生了改变，企业必须通过税收筹划达到税收少交或者免交的目的，尤其是当前营改增后，进一步降低了企业的纳税比例和负担，降低了企业在并购重组后的税负成本，因此必须要进

3、一步重视并购重组后的税务筹划方式，进一步降低企业成本，提高企业的利润空间和市场竞争力。二、并购重组中税务筹划存在的问题分析（一）缺少科学合理的税务筹划方案我国的税法规定，并购企业在实际开展相应的重组活动之中，必须在5年内对并购的对象企业的经营盈亏进行税前的弥补，这一规定促使我国的企业往往都会选择一些亏损的企业进行并购，然而当前并购企业在税收筹划方面的方案制定时，并没有把企业近几年的财务状况等因素考虑进去，加上被并购的企业存在的成本投入风险也非常大，一旦对被并购企业整合不到位，那么就会增加重组过程中企业税务成本，同时缺少对被并购企业全面的了解，企业难以制定出

4、科学合理的税务筹划方案，无形中增加企业在并购重组中的税务筹划难度。（二）并购重组中企业之间纳税筹划方式差异大由于并购企业与被并购企业在并购前属于独立的个体，企业之间的文化、制度差异都比较大，这位重组过程中以及重组后企业工作的开展产生很大的阻力。在税务筹划方面更加凸显，并购企业往往有着比较大的资金优势、人力优势和市场优势，在税务筹划方面做的会比较随意一些，多交一些和少交一些对于企业的影响不大。而对于被并购企业来说，由于其盈利状况不佳，这些企业的税务筹划人员往往更希望通过纳税筹划减少税收成本，并且形成丫一定的工作习惯，这就异致在重组中出现工作习惯的差异。京东从

5、腾讯公司接手拍拍网的时候，就出现了这样的情况，拍拍网在电商领域的发展并不顺利，财务状况两年亏损，其税收筹划人员通过合理的筹划给拍拍网减少了很大一部分成木，而京东对其重组后，由于纳入了京东的财务体系，其与京东的税收筹划人员磨合了想当长的一段时间才达成工作上的默契。（三）税筹筹划程序过于复杂且缺少专业筹划人才我国企业当前对于并购重组的方式主要有以下三种:股权支付、非股权支付、股权与非股权混合支付，这三种方式都对并购企业提出了更高的资金要求，并购企业必须具备强大的资金实力，以及必要的筹资能力。当然，对于被并购企业的税收承受能力也必须进行详细的计算。然而，我国一些

6、并购企业对于重组屮的纳税筹划并没有过多的重视，更没有意识到其中的重耍性，并购重组过程缺少财务人员和税务筹划人员的参与，甚至很多企业也无法安排能够胜任税务筹划人员去做相应的工作，从而导致并购企业与被并购企业在重组过程中出现税务筹划滞后的现象，无法享受国家规定的一些税收优惠政策，增加了企业的税务成本，进而增加了企业的财务风险。三、完善并购重组中税务筹划的措施（一）优化税务筹划方案和制度当前一些企业依靠“财大气粗”的实力，对于弱小其至亏损的企业进行了兼并，然而却缺少相应的税务筹划方案，甚至出现偷税編税的行为而受到税务部门的处罚。因此，企业在重组中必须制定科学的税

7、务筹划方案，因为税收筹划不仅能够为企业降低税务成本，减少财务风险，也能提高企业在重组中的利润空间。因此，并购企业与被并购企业必须及时建立起默契，达成井识，完善和应的税务筹划方案，通过科学合理的税务筹划方案，提高企业税务工作的灵活性，从而降低企业并购重组的成本。例如，可以利用企业的组织形式进行税务的筹划，企业在合并后进行所得税的筹划一方面要遵循相应的法律，被并购企业作为母公司的子公司进行单独纳税;第二种是预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择以分公司形式的筹划，汇总纳税能够用其他子公司或者总公司的利润进行弥补亏损。而预计适用的优惠税率的子公司亏损，在这种情况

8、下必须考虑子公司的构扭亏能力，如果短期内能够扭亏那么可以采用子公司