医院内部会计控制方法

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1、医院内部会计控制方法财政部下发的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》(财会[2001]41号)对内部会计控制的方法作了明确规定：“内部会计控制的方法主要包括:不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。”根据医院的特点，下面就上述方法中的预算控制、财产保全控制、风险控制和内部报告控制结合医院的财务实践，进行探讨研究。—、预算控制(一)领导重视,各科室共同参与预算并不是财务部门一个部门的事情，预算控制的关键点在各个科室，如果没有各科室的参与，预算管

2、理仅仅是一种口头上的说法。而要想使各科室积极参与预算管理，就必须要有院领导的足够重视和支持，使得各科室紧密配合，否则预算控制很有可能实施不下去。(二）改进预算编制方法,摈弃错误的老办法零基预算一直是医院财务制度所要求的预算编制方法。全面预算管理涉及到许多不同的预算项目，其各有特点，需要针对不同的项目采取不同的编制方法,而不能全盘采用一种单一的编制方法。采取何种编制方法可以从控制目标和侧重点出发来选取，如固定预算、零基预算、动态预算、弹性预算等，其在不同的地方使用各有利弊，但可以肯定的是,必须摈弃以上年基数做加减法的错误方

3、法。(三)建立完善预算控制系统首先,严肃对待预算控制。医院确立的各项业务活动的预算控制，必须严肃对待、严格执行。其次,确定预算控制的关键要素。预算控制的关键要素是成本控制和现金流量控制。通过对关键要素的控制,确保资金使用权力高度集中，使资金的使用形成合力效应，减少资金风险。第三,及时反馈预算执行的信息。及时对预算执行信息进行反馈，可以实时控制预算执行的差异，通过收集反馈信息，并对其进行分析，及时对业务活动进行调节，作出正确的应对决策，以确保达成预算目标。第四，建立预算预警系统。预算管理要树立风险意识，有效的预算管理早期预

4、警机制可以降低风险，将其控制在萌芽状态，减少医院无谓的损失。第五，加强预算监督。预算执行过程中时刻需要监督，重要的是要确保监督有效实施,才能保证预算执行的有效性。增加内部审计的审计范围,对预算执行的全过程进行监督,加强制度对医院的约束管理。(四)建立并完善预算绩效考核体系预算控制配以良好的绩效考核体系可以充分发挥其应有的作用。将医院预算管理与医院绩效考核挂钩，将预算执行情况与绩效工资的发放相联系，促使部门预算实施到位。二、财产保全控制(一）内部审计更好地发挥其应有的作用医院的内部审计部门应该是相对独立且有一定权威性的部门

5、。内部审计部门日常应该对内部会计控制制度各环节的执行情况进行监督评价，检査内部会计控制各环节是否按制度要求执行，对不按制度要求执行的责成整改，予以纠正，及时预测发现医院发展过程中可能会遇到的各种风险，预见性地采取预防措施，最大限度地发挥审计部门的预警功能。(二)控制实物资产，保障医疗高效运行医院的实物资产，包括药品、固定资产、库存材料等,是医疗业务正常运行的保障。医院的实物资产也是内部会计控制的薄弱环节，最容易出问题的地方，因此，应监督实物资产的人库、领用、调拨、核算等全过程活动，定期或不定期地检查实物资产，一旦发现问题

6、，及时查明问题原因，追究相关人员的责任，堵住漏洞，防止发生舞弊行为。(三)控制成本费用，提高资金使用效率建立医院成本费用责任制，统一和分级管理相结合，成本控制单位缩小到科室，建立科室成本预算，每个成本控制单位都制定具体的成本控制目标。预算执行过程中，切实控制医疗成本、药品成本和管理费用，避免非必要开支，杜绝浪费现象发生。对已发生的成本费用进行考评,与预算进行比较，找出差距，提出整改措施，将考评结果与奖惩结合起来。(四）保证存货的内部控制被有效执行首先，确定与存货业务相关的各岗位的权力和责任，保证不相容岗位相互“分离、监督

7、.制约”。其次，对存货审批人的责权、审批方式、具体审批程序要有所界定;对经办人员的职责权限也要明确，如对于未经审批人员批准越权行事的行为，经办人员有权拒绝执行，并及时向上级主管领导汇报。再次，对存货的取得、验收、保管、领用等业务流程设置对应的规范要求，并做好记录存档。存货的取得及验收人库要加强管理，对于非正常原因入库的存货必须经相关部门工作人员审批并签字，保证质量与协议价值;规范验收程序，重点验收货物的品种、数量、规格、质量;针对代管、代销、暂存和委托加工等设置专门的明细账。(五)完善固定资产管理制度医院在选择固定资产投

8、资项目及具体规模时，应充分考虑医院未来业务发展的需求以及自有资金多少,而不是拍脑袋决策。决定投资方向后，使用科室和采购科室要派人进行市场调研，包括参观已使用该固定资产的相关医院，通过量本利分析，测算项目投资回收期和投资回报率，进行可行性分析。另外结合考核申请科室近期的固定资产的购买和使用情况，综合分析后，经医院经管小