严肃财务纪律 统筹往来款管理

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1、严肃财务纪律统筹往来款管理摘要：往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中,与其他单位和个人发生的临时性待结算的款项。往来款的管理是财务管理中一项非常重要的内容，也是单位资产、负债的一个重要组成部分。它不仅关系到财政资金的周转和使用效果，而且还关系到单位会计信息的真实与否。结合工作实际，从日常往来款管理中存在的问题入手、切实解决问题，尤为重要。　　关键词：财务纪律统筹往来款管理　　　　1.当前往来款项管理中存在的主要问题　　行政事业单位往来款核算的内容主要包括：暂付款、暂存款、应收账款、预付账款、其他应收款、借入款项、应付账款、预收账款、其他应付

2、款等。《行政单位财务规则》第三十六条规定“行政单位应当加强对暂存款的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账”。《事业单位会计准则》第三十条规定“各种应付款及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账”。近阶段，我们在对集中核算单位的调研中发现，某些行政事业单位对往来款长期挂账，不及时清理、结算问题比较普遍，造成了严重的账实不符，会计信息失真。当前存在的主要问题有以下几方面：　　1.1财务管理意识淡薄，工作重视不够　　1.1.1将正常资金随意调节。表现在:为掌控资金，部分收入不上交

3、私挂暂存；为平衡预算超支，经费支出挂暂付；为资金使用方便，违规套现资金挂往来。这些违规行为将直接导致单位小金库、账外账的产生，成为产生腐败的根源之一。　　1.1.2将公款变成了“人情款”，随意借款　　1.1.3不合理安排资金，误以为单位账户上有存款就可以开支一切费用，势必会造成单位恶意占用往来款，一旦需要结算往来款时单位账户存款余额已经不足。　　1.1.4对会计交接工作不认真负责，无人监交，甚至“新官不理旧账”，导致以前的会计业务，新任领导不管，会计不问，对往来事项未进行清理和说明，导致长期挂账。　　1.2单位财务管理和监督机制不健全　　一些单

4、位，没有建立应收款管理制度。即使个别单位建立了相关制度，也往往形同虚设，落实不到位。有的领导本着“反正不是我签的字，与己无关”的态度，而会计人员又怕得罪人，因而造成单位职工借款长期挂账，甚至有的职工没有还清借款和没有索取发票办理报销就退休了。一些单位明知应收账款已成呆死账，应付账款已无处可付，却一直不做账务处理。一是认为都是陈年老账，别人都没动，到我这也不能随意动，逐年往下过，只不过废几篇账页而已。二是想处理，但觉得报批手续太麻烦，如呆死账要有破产手续，死亡证明等等。还有些谁也说不清，更是拿不出报批手续。　　1.3单位财务管理与会计集中核算之间

5、存在脱节现象　　会计集中核算后，原属于单位的会计核算职能转移到了会计核算中心，使会计核算与单位相分离。单位会计认为进了会计核算中心，账务管理是中心的事。而中心认为自己只管账务处理，具体账务核对是单位的事，这使往来款项处于两不管的状态。另外，行政事业单位纳入会计集中核算后，统一的报表结构简单一致，不能根据单位实际情况灵活设置报表结构，也导致了有关单位为了尽可能地反映经济往来而持续挂往来账的状况。　　1.4会计人员业务素质偏低，专业知识亟待更新　　实行会计集中核算后，各单位撤销了财务部门，只设置报账会计一名，报账会计只要求取得会计从业资格证书就可上

6、岗，而单位预算编制的任务由各单位报账会计来完成，会计核算中心不负责各单位的预算编制。因此实行会计集中核算后从管理体制上导致目前我市各行政事业单位会计人员业务水平有进一步下降的趋势。还有，单位会计人员忽视学习新的业务知识和会计法规、缺乏学习的自觉性，业务素质停滞不前，还有的会计人员缺乏应有的会计职业道德，不按规定进行会计核算，造成账务核算错误。如：已收回的应收账款不冲减，挂到应付款账上，两头挂账，使往来账款额度更加膨胀。　　1.5财政、纪检部门缺乏监管力度　　由于财政、纪检部门的监管工作重点都集中在了预算编制及执行情况、收支核算、政府采购、预算外

7、资金的管理、固定资产的管理、银行账户的管理和财政支付制度实施等方面，对往来账款检查、清理工作往往只是抄个数，缺少进行认真分析与研究，也从不将其列入考核内容，这也间接地导致了行政事业单位往来款项管理混乱的原因。　　2.合理运用财务手段，统筹往来款管理　　针对上述往来款管理中存在的问题，究其原因，既有单位内部控制不力的因素，也有政府机关监管不严的原因。鉴于此，笔者认为应从以下几方面入手予以解决。　　2.1领导重视，保证往来款管理工作规范化　　单位领导要转变观念，注重本单位往来款项的管理工作。一方面，领导要严格把关，杜绝“人情借款”和滥签字。另一方面

8、，要支持单位财务人员坚持原则，秉公办事。有条件的要配备专门的往来款项管理人员，并建立健全相关制度，明确责任，以确保往来款项管理工作的组织实施。　　2.