“营改增”对房地产企业财务核算的影响及应对策略分析

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1、“营改增”对房地产企业财务核算的影响及应对策略分析　　　　[摘要]“营改增”政策的实施，对房地产企业的财务核算将带来一定的影响。基于此，笔者通过翻阅学校图书馆大量文献资料，对“营改增”政策对于房地产企业财务核算的影响进行了总结，重点对企业面临的现实问题进行了分析，对发票的使用和监管、纳税筹划工作的调整、核算业务的改进进行了介绍；通过分析“营改增”对企业核算的影响，提出应对策略，有利于房地产企业适应市场经济发展，提升企业竞争力。下载论文网/3/　　[关键词]营改增；房地产企业；财务；核算；影响　　doi：/-　　　[中图分类号][文献标识码]A

2、[文章编号]1673-0194（2018）04-00-02　　“?I改增”政策中的营业税与增值税是我国一直实行的两种税收政策，在很大程度上推进了房地产企业的发展，但随着政策的持续实施，其存在的一些问题和缺陷也显露出来。所以就需分析政策对房地产企业的影响，并提出有效的解决办法，从而提高“营改增”实施力度，使其促进房地产企业的不断进步。　　1“营改增”政策对房地产企业财务核算的影响　　在传统政策的实施过程中，营业税是对企业的全部营业额进行征税，这一税制要求只要有流转环节就要征税，因此对企业的税收有失公平，无形中加大了企业的税负，阻碍了企业经济的发

3、展。相应的，增值税只是对企业增值的部分进行缴税，因此对于大多数房地产企业来说，增值税带来的税负比营业税要小得多，所以为进一步深化供给侧改革，促进社会经济的发展，国家在“十三五”开官之年，全面推动与实施了“营改增”政策，调整企业税负，从而达到了减轻企业负担的目的。在我国所进行的一系列经济政策改革中，“营改增”具有重要的现实意义，其简化和合并了企业的应税项目，消除了营业税和增值税相互限制的不良影响，加之“营改增”是税制改革的重要环节，符合经济发展、深化改革在税收上的新需求，而房地产企业作为国民经济的支柱产业，可使企业具有比较完善的税制体系，减轻了

4、企业的税负压力，所以“营改增”也是房地产事业发展背景下的必然选择。　　自2016年5月1日国家开始全面推动与实施“营改增”政策以来，我国税务结构向所得税和增值税相结合的复合税务体制转变，减轻了房地产税负，促进了企业经济发展，同时这一转变也使得税制体系得到了进一步优化升级，促进了消费型增值税制度的实现，并延伸了增值税的抵扣链条，但是“营改增”对企业财务的方方面面都会产生影响，企业是否能够在这场税制改革中获益，就必须认清改革形式，读懂改革政策。　　2“营改增”政策实施后房地产企业面临的现实问题　　成本核算问题　　对于房地产企业纳税人而言，“营改增

5、”前营业税税率为5%，而“营改增”后，营业业税税率为6%。虽然表面上税负是增加的，但作为一般纳税人，进项税可以抵扣，实际税负还是下降的，同时由于营业税与增值税具有不同的税收属性，因此在流通环节产生的增值税进项税额就可和销项税额相抵扣，而进项税额抵扣的主要依据是开具增值税专用发票，因此企业在购买商品或服务时会有针对性地去选择，剔除了包含在成本和收入中的税额。　　财务报表问题　　“营改增”对房地产企业财务报表的影响表现在财务指标分析方面，由于企业会计除了对账务进行核算和监督以外，还需对企业财务状况进行科学分析，而在这种情况下，就必然会用到财务报表

6、的相关数据。然后，在“营改增”试点开始以后，主营业务收入核算的内容却不再包含税后收入金额，即主营业务收入中的核算金额就是企业营业税中含税收入金额，因此会导致企业的营业利润中的平均时间发生变化，而这样的变化会很难让房地产企业表报适应现代社会。　　企业税发票管理问题　　在“营改增”实施后，企业可使用增值税发票抵扣税额，并可将进项税发票跟销项税进行相应的抵扣来计算成本，而相应的抵扣金额来自供应商开具的发票，同时增值税发票直接影响交易双方的经济利益，再加上在政策实施以后，增值税的凭票抵扣管理会变得较为复杂，其区分为增值税专用发票和增值税普通发票。虽方

7、便按不同的税率计算缴纳增值税，但稽查和监管也变得较为严格，在对票务管理产生影响的同时，也对企业提出了更高要求。　　企业现金流、利润核算问题　　企业的现金流和利润受缴纳税款、成本以及收入等因素的影响。以建筑业业为例，在实施“营改增”之前，企业要根据合理测算的工程完工进度来预缴税款，预缴税款的金额通常大于实际应缴纳的税款额，也造成了经济利润的低水平。而在“营改增”实施之后，企业在收到相关款项之后进行税款的缴纳。这减少对企业对自身现金流的影响，并在此基础上有助于企业更好的运行，同时也保障了企业的经济利润不受影响。　　会计核算问题　　在“营改增”改革

8、以前，企业缴纳的营业税可在企业缴纳所得税以前被全额扣除，但在改革以后，有一部分税务要被转移到增值税上。而根据规定增值税的扣除规定，其不可早于企业所得税，所以企业应缴