小议如何完善企业财务内部控制制度

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1、小议如何完善企业财务内部控制制度：本文从授权审批控制、会计信息质量控制，经济责任控制，全面预算控制等财务内部控制等要点出发，探讨建立与完善企业财务内部控制制度的基本内容和要求。关键词：财务管理；内部控制；管理控制　　企业内部控制制度的建立与实施是现代企业管理制度的必然，贯穿于企业经营管理活动的各个方面，其目标是保证企业资产安全、经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实、及时、完整有效，提高企业经营效率和经营效果，促进企业实现发展战略规划。内部控制的核心是有效地风险控制，而企业内部控制制度的核心是财务内部控

2、制制度。财务内部控制的好坏直接决定了一个企业能否在激烈的市场竞争中生存和发展。企业可主要从授权审批控制、会计信息质量控制、经济责任控制、全面预算控制等方面来建立完善企业财务内部控制制度。　　一、授权审批控制　　（一）授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经授权批准以便进行内部控制。《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得

3、单独进行决策或者擅自改变集体决策。授权审批控制首先必须做到授权权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须明确自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员可以进行重大的、特殊的经营业务或交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进行较小的经营和交易方面的授权。三是责权要相对应，“责”与“权”要相联系，企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。四是执行要严格，各级人员要按所授的权限办事，

4、不得随意超越权限，授权人要定期不定期对被授权人经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚，以保证授权审批控制的严肃性。五是要建立反馈控制机制，被授权人要定期向上及授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效性，可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整，无论采取什么样的授权和批准形式，都要有文件记录，以书面授权为主。　　二、会计信息质量控制　　信息质量控制，是指采用一定方法来保证所反映的企业经济活动信息的全面性、及时性、公允性和可靠性。要使财务内部控制不至于流于

5、形式，真正成为企业的内在需求，取决于两点：企业决策是否依赖于会计信息，以及企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。当前这两点企业都未能很好的做到，而且．在产权分离的情况下，新《会计法》要求会计人员对股东、政府与公众负责，即要求会计人员对经营者经济行为进行有效监督，并确保会计信息的真实性。应该着重从以下几个方面强化企业的会计信息控制。　　（一）真实性控制。所谓会计信息真实性，是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容。会计作为以提供财务信息为主的经济信息系统，对于维

6、护和促进市场经济的有着非同寻常的意义。会计有效发挥这种作用的前提是会计信息必须真实、可靠。但是，从我国现实来看，会计造假行为严重，财务报告严重失真。从产生过程来看，信息失真可分为“假帐真算”和“真帐假算”；从是否由主观引起的角度来看，信息失真可分为“有意造假”和“无意失实”。　　从会计人员的角度分析，不同的会计人员有不同的道德水准和技术水平，这就决定了他对会计信息真实性“愿意”作出和“可能”作出的最大承诺和保证的程度不同，由其根据客观经济活动加工处理形成的会计信息的真实性程度也就有所差别。对于“假账真算”

7、、“无意失实”，会计人员是由于主观判断失误、经验不足和会计系统本身的局限性等原因，在遵循会计规范提供会计信息过程中，未能发现会计事项失真，造成会计信息未能如实反映客观经济活动；而“真帐假算”、”有意造假”，则是会计人员为了某种利益，会计处理不当，或者事前经过周密安排，故意以欺诈、舞弊等手段，使得会计信息歪曲反映客观经济活动。　　要保证会计信息的真实，企业财务内部控制制度的建立和完善应体现下列要求：(l）对会计人员“可能”作出真实性信息的最大承诺和保证的程度偏低，应要求会计人员加强业务水平，尽力提高自身专业

8、素质，积累经验，尽量使其业务技术和操作技能达到要求，增强辨识“会计事项失真”的能力，尽可能避免工作失误的偶然性发生，以抑制“假帐真算”、“无意失实”;(2）对因会计人员“愿意”作出真实性信息的最大承诺和保证的程度偏低，应要求会计人员增强职业道德水平，端正行为动机，增强自我约束能力，以抑制“真账假算”、“有意造假”。　　（二）“信息不对称”控制。所谓信息不对称，是指人们在处理某一特定经济关系时，一方拥有的信息多，另一方拥有的信息