小议内部会计控制方法的软件集成

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1、小议内部会计控制方法的软件集成内部会计控制方法是指，为保证内部会计控制有效执行的一系列办法和方法。公道、良好的内部会计控制方法，既可以有效地防止企业会计信息失真、降低各种风险，又能很好地发挥会计信息系统的监视、治理职能。财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》明确指出：“内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。”本文将对如何将手工环境下成熟、有效的内部会计控制方法、思想集成到软件功能中，从而更好地发挥其功能进行探索。　　软件集成一：“不相容职务相互分离

2、控制”的软件集成　　不相容职务相互分离控制要求企业按照不相容职务相互分离的原则，公道设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。　　在会计信息系统中，不相容职务相互分离控制可以通过强制性分离原则对不同的操纵员系统权限的划分来实现。整个系统的操纵员分为系统治理员、一般用户和来宾三大类。系统治理员负责整个系统基础数据的治理维护工作，如组织机构治理、供给商信息治理、客户信息治理、操纵员信息治理等，但是不能进行实际的业务处理；一般用户代表企业不同职能部分的成员，进进系统后根据系统治理员赋予的权限

3、进行其业务范围内的有限业务处理；来宾是一些非凡的外来用户，系统只对其提供有限的查询功能。　　对于权限最大的系统治理员，为防止其利用特权擅自更改基础数据或者通过建立特定用户进行业务处理舞弊，可以采取双系统治理员操纵，即设立两个系统治理员同步进行操纵。这样既达到了内部牵制的目的，又有效地防止了数据意外损坏的发生。同时，对系统治理员的操纵进行专门的日志治理，系统治理员无权查看和修改其自身的日志。　　一般用户隶属于企业中相应的部分，在权限划分上强制对不相容职务进行分离，即在系统中建立不相容职务关系表，当系统治理员授权时，不能将两个或两个以上需要分离的职务权限赋予一个人，否则系统

4、会提示错误，授权无法完成。例如，采购业务中的请购和审批权限，采购和验收权限，付款审批和付款执行权限等，都不能同时赋予同一个操纵员。对于重要的岗位，可以设立两个或两个以上相同权限的操纵员，实行岗位轮换制，以便相互监视、牵制。　　软件集成二：“授权批准控制”的软件集成　　授权批准控制要求明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。单位内部的各级治理层必须在授权范围内行使职权和承担责任；经办职员也必须在授权范围内办理业务，不能越权审批。　　在会计信息系统中，授权批准控制可以通过流程控制来实现。在整个信息系统的初始化阶段布置“业务设置”模块，企业可以根据

5、自身经营的特征，将其业务划分成不同的类型，如产品销售业务、原材料采购业务、本钱用度业务、库存治理业务等，并对每种类型设置具体的业务流程步骤及相应的业务岗位。整个流程分为三大步骤：　　（1）业务申请。对在业务处理前必须申请的项目，强制实在行申请程序，否则会计信息系统业务流程将会中断，使得业务无法在会计信息系统中得以体现。这样既保证了授权批准控制的执行，又为企业的预算治理打下了良好的基础。　　（2）业务审批。业务申请发生后，会计信息系统根据用户设置自动选择提交到相应有权审批该业务的用户任务列表中，等待审批。审批若不通过，无法进行下一步骤。　　（3）业务处理和会计处理。业务经

6、过申请和审批后，回到相关部分记录业务的发生。同时，相关的财务信息流向财务部分，由财务职员进行会计核算。　　如企业的采购业务：仓储部分查阅存货记录，根据存货量确定需要购进的商品数目，填制请购单，进行业务申请，请购单提交仓储主管审批；审批通过后发至采购部分，采购部分根据请购单，通过采购授权，编制订货单；经主管审批后分别发至供给商、验收部分和财务部分，产生采购行为，并进行相应的会计处理。整个业务流程中任何一个环节的审批授权没有通过，整个业务流程都无法向下进行。这样就内在地强化了授权批准的贯彻执行。　　软件集成三：“预算控制”的软件集成　　预算控制是为达到企业既定的经营目标，对

7、企业各项经营业务编制计划目标，并通过授权，由有关部分对计划的执行情况进行控制以指导企业运营的治理过程。预算控制要求加强对预算编制、执行、分析、考核等环节的治理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进办法，确保预算的执行，使预算治理和财务治理紧密结合，在业务流程中体现预算的控制思想。　　在会计信息系统中，预算控制可以通过预算申请和审批来实现。企业各部分期初必须编制预算草案，通过“预算控制”模块上交。预算中心汇总审核后确定当期的预算执行值。企业在进行业务流程设置时，可以决定哪些业务属