金融审计方法技巧与案例

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1、金融审计方法、技巧与案例一、金融审计工作的简要回顾（一）金融审计的四个阶段丨.财务收支审计阶段（1998年以前）以维护M家财经纪律为主要丨I标，主要检查金融机构各项财务收支真实合规性，揭露和纠正一碑金融机构私设小金库、转移收入、乱发钱物、违规建楼党馆所等严朮违反财政法规的闷题，维护了财经纪律，增加丫国家财政收入。2.资产质量审计阶段（1999年至2002年）十目秘，向“摸淸家底，核实盈亏，揭館问题”转变：十内容，向“以信贷资产质量为主线，重点检查资产质ft真实tt、业务经菅合规性、内控制度的健全也效tt，揭露:道大违法违

2、规案件线索”转变；审计组织方式，采取山审计署统一组织实施“五统一”的方式；审计手段，实现手工审计向以计算机技水为主要审计手段的转变，3.风险审计阶段（2003年至2009年）十H祕，既关注单一机构风险，乂着力揭示行业风险；十对象，既加人对金融企业的检查力度，乂积极实施对金融监管机关的监捋；审计内容，注重揭露金融机构在“风险、效益、管理”方面的突出问题；审计方法，以祸露雷大违法违规问题为突破口，从宏观上提岀意见和建议：审计组织方式，积极探索倍息化条件下以总行（总公司）为龙头的审计方式。4.联网实时跟踪审计（2010年以来）

3、通过在总行建立十数据库，在次月即可对新增贷款和资金用途进行联网跟踪检齐，及时发现存在的问题和风险隐患，发挥审计的主动性、建设性作用。（二）金融审计发挥的主要作用1.揭露和反映金融领域存在的突出问题，维护金融秩序，保障社会主义市场经济健康发展、2.揭處金融余业风险筲理屮存在的主耍M题，促进加强管理、完善制度、防范风险、提髙效益。3.严肃査处重人迚规经营问题和人耍案线索，打击金融领域违法犯罪活动。二、正确认识金融业面临的各种风险信用风险、操作风险、市场风险（一）社会倍用环境不佳，法禅法规不健全，倍川风险无处不在1.编造虚假资

4、料，骗取银行信贷资金。2.扣.保不落实和欺诈性抵押，使银行侦权姑空。3.虚假个人贷款。（二）信息不对称，银行在与'借款人的博弈中处于不利的-方而产生信川风险。一方面，银行信贷人员和客户相比，在信息的了解和占有上，明S处于不利的一方。另一方面，客户信息在银行内部传递过程屮还存在倍息递减现象，使得根行高层管理人w在审批贷款时处于倍息不对称的一力。（三）同行业的不正当竞争，扰乱了正常的金融iU场秩序，加剧了操作风险的产生。在不正当竞争的环境K,异致金融行业采取变通甚至违规的分法來满足客户的一些非正常耍求：如银行、lh—是放松贷

5、款和开票条件：二足降低贷款利率；三足对资金川途不合规放松管理：四足违规办理结算业务。保险业：超出W家规定支付高额T•续费、虚假理赔等。证券业：违规为客户开立拖拉机帐户、操纵市场及内笳交易等。（叫）我肉金融机构众多，管理链条长，内部控制防范风险的作川人人降低、越到基层，人员素质和工资待遇越低，M作案成本越低；越到葙层，总行（公司）和省行（公司）的各种规章制度越得不到冇效的执行；越到基层，机构的一把手权力越人，下而的员工对一把手的各种违规违法行为不敢说“不”。三、金融审计的主要方法（一）计算机审计技术和方法。计算机审计的步骤

6、：第一步，调齊了解被审计单位的信息系统第二步，下载和转换电子数据第三步，检查电子数裾的完整性和打效性第叫步，对电子数据进行深加工（关联等）第五步，将审计人员的经验转化为程序，对屯子数据进行分析，获取审计线索和结果。（二）分析性复核方法分析性复核方法，足指审计人员对被审计平位财务资料之间、非财务资料之闻、财务资料和非财务资料之间的关系进行比较研究，对贯要比率或趋势进行分析从而对被审计枣项进行核实、评价的方法。分析性复核在识别特定风险、选择所要帘计的分支机构、确定帘计重点以及审计损益账户等力‘面都町以发挥较人作用，是金融帘计

7、的基础方法。（三）重大项目详查法为降低审计风险，提a审计效率，对一些金额巨大的业务和高风险的业务，通常通过计算机筛选出来后进行详细检查。如贷款业务、投资业务、资金拆借业务、固定资产业务、应收应付款及费川支出等。（四）差异分析技术定性分析——主耍是根据社会经济活动中的规则、准则和常理，来识别和判断“异常现象”的过程；定量分析一主耍足运用数学的尨法，对各种数据和交易进行汁算、对比和分析，从而发现差异的过程。差异分析的对象既可以是一类交易，也可以是某一段时间的数裾，既可以是某单一账户的金额，也可以是某一机构的金额。（五）延伸调

8、查法主耍是根裾屮计发现重耍问题线索后，到工商局、税务局、法院、土管、房产部门等去取得相关的证据。许多重大问题和案件线只有延伸调查才能查深查透，揭露问题的本质。四、金融审计的案例与技巧（一）如何核实贷款企业的真实情况不能光听企业报的材料和报表,耍应深入实地，认a核实贷款申谘材料上的各项数裾和事实。我们帘汁人员到一家贷款