浅议征收社会保险税的必要性

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1、浅议征收社会保险税的必要性：关于社会保险的"费改税"问题的讨论由来已久，笔者认为，这不仅是一种制度的改革，同样牵扯到了众多的利益集团，想要一蹴而就是很不容易的。在《社会保险法》颁布之际，征收社会保险税的构想同样应该逐渐被提上日程，这不仅是一种制度效率性和优势的体现，重要的是这直接关乎民生，是推进和谐社会建设的重要议题。　　关键词：社会保险税；社会保险法；费改税　　《中华人民共和国社会保险法》于2010年10月28日由第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议通过，并将于2011年7月1日起施行。这对于中国的

2、社会保险制度推进和完善来说是一个里程碑，意义非凡。社会保险制度作为一个社会的稳定机制，代表着经济的发展和社会文明的进步。建立和完善社会保险体系，是发展社会主义市场经济的必然要求，也是政府推进"民生"与"和谐"的核心内容。社会保险体系最基本的问题是社会保险资金的筹集。其中，我国理论界和实务界对于是否开征社会保险税的争论由来已久，虽然这在刚颁布的《社会保险法》中没有体现，但是仍然有讨论的必要，也能寄希望于一些具体的制度设计和实施办法。开征社会保险税不仅仅只是新增一个税种来筹措社保资金的问题，它涉及到了一种制度的改革

3、，会触动众多利益关系。　　一、何为"社会保险税"？　　社会保险税或社会保险缴款均为对于社保资金的称谓。社会保险税也称为"社会保障税"或"工薪税"，是一种按照受益原则课征的直接税，主要以雇主向雇员支付的工资、薪金为计税依据，由雇主和雇员分别负担，其税收收入作为社会保险基金，专门用于社会保险开支。　　社保制度萌芽于19世纪上半叶的英国。到19世纪80年代，德国已建立起比较全面的社会保障体系，并于1889年创立了社会保险税。在20世纪30年代经济大危机情况下，美国于1935年出台了《社会保障法》，着力解决失业和养老问

4、题,社会保障制度最终形成。之后，西欧、北欧、北美各国也纷纷建立了自己的社会保障制度。目前全球172个国家建立了规范的社会保障基金筹集制度，其中140多个国家开征了社会保障税或社会保险税，并以其作为国家社会保障体系中重要的资金筹措手段。社会保障税或社会保险税在西方发达国家的税收总收入中的比重一般为30%-40%，其在德国、法国、瑞典等国已超过了个人所得税上升为国家的头号税种，成为政府收入的重要，甚至在巴西、阿根廷等发展中国家，该税种的收入也在各税种中名列前茅。　　二、社会保险税的特点　　社会保险费的特点是一种特殊

5、的缴费，与一般的财政收入中的规费不同，并非公民为直接交换某种政府服务付出的代价，而是在政府强制规定下，在为自身需要进行积累，同时又带有一定程度互济性质的缴纳，从这个意义上说，称之为"社会保险税"更为适合。而这样的社会保险税也不同于一般税收，它的专用性和直接返还性是一般税收所不具有的。具体说来，与其他税种相比较，社会保险税具有以下特点：（1）专款专用。一般税收入库后要纳入政府预算，用于执行政府职能所需的各项经费开支。而社会保险税的资金和用途直接挂钩，专款专用，入库后按不同保险类别纳入各专项基金，只能用于社会保障事

6、业，不能挪作一般经费开支。（2）有偿性。从税法的基本理论说，税收特征其中就有无偿性，而社会保险税在表现形式上略有不同。虽然将来社会保障的受益值并不等于纳税人实际支付的税款，但二者之间呈现着内在的正比例联系。（3）累退性。社会保险税不将工薪外的收入，如资本利得、股息收入、利息收入等纳入税基，且通常有最高限额的规定，使得高收入者的社会保险税税负相对较轻；同时社会保险税大多实行比例税率而不是累进税率，这就加强了社会保险税的累退性。　　上述是不同税种之间的比较，另外，从筹集社会保险基金的方式来比较，也能体现出社会保险税

7、的优势性特点。总体来说，大体上有缴税式、缴费式和储蓄式三种筹措社保资金的方式，缴税式指开征社会保险税，缴费式是指社会保险的统筹缴费，而储蓄式则是指建立预算基金帐户制。在实行社会保险统筹缴费的国家，保险项目比较复杂，每一项目都有相对独立的一套缴费办法，目前我国的制度下，实行的就是一定范围的分部门、分行业的统筹缴费。与其余两种形式相比较，社会保险税的形式优点在于：　　1、更能降低筹资成本　　社会保险税以企业工资总额、个人工资收入或所得额为计税依据,税率形式单一，且采用源泉征收方法，计算、征收简便，又因为税务机构与企

8、业有密切联系，建立了正常的会计报表报送制度，对企业财务状况了解清楚，因此可以在不增加人员编制的前提下保证社会保险税税款及时征收，从而降低社会保险基金筹资成本。　　2、更具有约束力　　社会保险税有更强的约束机制。社会保险税的征收、管理和支付都有相关的法律规定，受到严格的法律约束。统筹缴费方式中的保险费的收、管、用都是由地方部门颁布的一些条例规定的，因而法律约束性不强。　　3、更有效率