新旧会计准则下债务重组核算的差异分析

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1、新旧会计准则下债务重组核算的差异分析敝皓漳州理工职业学院摘要：债务重组指在债务人发生财务困难的情况不，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定做出让步的事项。我国在1998年6月第一次颁布债务重组准则，1999年1月1円开始施行。出于对稳健性、客观性等的考虑，财政部于2001年对准则进行了修订，这次修订在一定程度上提高了会计信息的合理性，但由于无法借鉴国际上其他国家的做法，债务重组准则的制定仍然处于不断摸索阶段。为丫进一步完善债务重组准则，财政部于2006年再次对债务重组准则进行修订，引入了公允价值为计量属性，重组损益直接进入当期损益等。关键词：债务重组;准则;核算差异;作者简介：张俊皓

2、(1990—)，女，台湾花莲人，助教，管理学学士，研究方向:会计，财务管理。收稿日期：2017-06-15基金：漳州理工职业学院科研项目资助(20160407S)VariationAnalysisofDebtRestructuringwithOldandNewAccountingStandardZHANGJun-haoZhangzhouInstituteofTechnology;Abstract：Debtrestructuringreferstothedebtorinfinancialdifficulties,thecreditorandthedebtorinaccordancewithi

3、tsagreementorcourtrulingtomakeconcessionsonmatters.OnJune12th，1998，Chinafirstpromulgatedthestandardsofdebtrestructuring,whichwerecarriedoutonJanuary1th，1999.Fortheconsiderationofcomprehensiverobustnessandobjectivity,thegovernmentrevisedthestandardsin2001.Byrevising,therationalityofaccountinginform

4、ationwasenhancedtoacertaindegree.However,becauseoftheuniquenationalconditionsofChina,practiceofothercountriescannotbetotallyappliedinChina,soperfectionofdebtrestructuringisstillundergoing.Toimprovedebtrestructuringstandards,MinistryofFinanceofthePeople'sRepublicofChinamadesomerevisiontothestandard

5、sofdebtrestructuringagainin2006.Therevisioninvolvedaspectslikedefinition,rangeofapplication,debt-restructuringmodel,measurementattribution,profitandlossconfirmingandaccountingdisclosure.Keyword：debtrestructuring;accountingstandard;businessaccountingvariances;Received：2017-06-15债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下

6、，债权人按照之前与债务人达成的协议或法院的裁定做出让步的事项Ill。1998年6月20口财政部颁布丫《债务重组》准则，并从1999年1月1日开始在我国境内所有企业实施。为了实现会计准则的稳健性以及会计信息的客观性，财政部与2001年对准则进行了修订,但仍然存在着诸如以非现金资产偿债的处理违背了谨慎性原则、客观性原则、一致性原则等的弊端。2006年2月15日财政部颁布关于债务重组的修订，主要针对新会计准则的定义、适用范围、重组方式、计量属性、损失或收益的确认、会计披露等方而，引入公允价值的计量属性体现了国际会计趋同性。本篇论文主要针对2001年颁布的债务重组淮则（以下简称旧淮则）和2006年

7、颁布的债务重组准则（以下简称新准则）进行对比、分析，并对新准则中不够完善的地方提出建议。一、债务重组的概况债务重组起于我W市场经济深入发展的阶段，企业有了更多的发展机会，同时也面临更加严峻的考验，一些企业为了拓展业务而借债，但由于种种原因导致财务周转困难，不能及时偿还债务。在债务人财务状况恶化的情况下，作为债权人，可要求债务人通过破产清算等法律途径来偿还债务;也可通过协商，做出一定的让步，减轻债务人的还债压力，使债权能部