商业银行成本管理的思考

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1、商业银行成本管理的思考随着利率市场化的推进和金融市场的全面开放，银行业竞争日趋激烈，导致银行的传统收入空间和盈利空间不断缩小，加强银行成本管理，构建低成本竞争优势，成为提高银行创效能力及市场占比的重要手段。分析了当前中资商业银行成本管理工作中存在的主要问题，并对正处于发展改善过程中的银行成本管理工作提出相关建议。商业银行是不同于工商企业的一种特殊的合法企业，其主要经营金融资产和金融负债。现在我国重视并参与金融的人越来越多，商业银行在不断的改革，如何在激烈的银行竞争之中脱颖而出是各大商业银行需要重视的问题。所以，各大银行在价

2、格、服务质量、产品质量等方面进行了全面的改革来取得竞争的主动权。因此，商业银行应加强成本管理，切实提高自身的价值创造力，以满足客户多样化的金融需求，提高市场占有率及竞争能力。可见，结合我国商业银行管理现状，借鉴外资银行的成本管理经验，对加强及改进中资商业银行成本管理工作具有一定的现实意义。本文就当前中资商业银行成本管理中存在的问题和解决问题的措施建议进行分析，以供参考。―、当前中资商业银行成本管理中存在的问题（一）侧重于直接成本管理，对间接费用及隐性成本的管理缺乏关注。由于商业银行主要是以金融服务为主的一种不同于其他行业的

3、特殊行业，在工作中需要很多流程之间的相互合作配合，因此准确计算商业银行的成本变得很困难，很多的与银行相关的支出都是以多种间接费用存在。长期以来，多数中资商业银行虽对成本管理的重要性普遍认同，但在具体管理过程中，受制于种种因素，对于成本归属明晰，数据相对易于获取的利息支出、手续费支出、人员费用等直接成本充分关注，对于经营机构营业及业务开展、非经营机构提供管理支持过程中发生的大量难以直接对应于具体业务的间接费用，则主要通过预算总量控制和一定规则的成本分摊，使大量间接成本最终或者完全费用化，不与产品成本相关、或者通过非作业成本法

4、下的各种分摊规则将其简单对应到不同类别的产品中，对间接费用的管理相对简单。此外，银行改进业务流程、风险管理、进行业务营销等同样会产生隐性成本，对隐性成本的管理也是成本管理的一方面内容，同样会带来成本上的竞争优势。但就实际来说，商业银行现行的成本核算制度着眼于当前效益，对可能发生的隐性成本的重要性关注不足。（二）对单一客户层面成本管理不足。目前商业银行对客户的评价多局限于授信环节对客户自身的财务状况和所处行业评价，在营销环节对客户及所在行业营销策略及客户需求考虑较多，但在银行自身成本管理范围内，对于特定的客户或客户群体的成本

5、管理、投入产出评价不足。例如，根据业务收益贡献程度的不同，对不同客户投入的业务营销及维护成本进行差异化管理。就实际而言，受制于对客户层面成本核算方法和现有成本管理信息系统发展不成熟等弊端，商业银行目前难以获得单一客户层面上相对准确合理的成本数据进行成本收益管理，导致对基于客户创效能力的成本投入管理不足。（三）成本管理方法欠精细，产品运营成本核算不精确。现在大部分商业银行对成本的分类不严格，管理简单，一些产品运营成本计算不准确，从粗略而笼统的成本会计科目金额变化中，只能了解成本变化的金额，无法了解导致成本发生的原因。在成本发

6、生时没有细分到各项产品，进而无法提供多维度的成本信息，这种笼统的成本管理无法按照多元化的需求对成本进行后续加工，使产品成本、客户成本等信息报告不及时，准确度低，这些都将对成本管理产生不利影响。（四）成本管理以事后核算为主，管理手段落后，缺乏过程控制和收益评价。直至目前，商业银行成本管理仍局限于事后算账和消极的控制压缩模式，没有建立在价值管理和全过程成本管理的基础上，银行仍将产品成本定位于传统的内部资金流动与融通产生的资金成本，成本管理也局限在成本运动的下游，即成本形成后的被动核算，缩小了成本管理的功能和范围，难以体现对成本

7、发生全过程的控制，产生成本的业务领域和业务流程未能受到成本杠杆的制约。由于忽视成本效益分析，传统商业银行的成本管理相对孤立，从而使商业银行面对具体的客户、产品、经济区域时，缺乏有效手段进行成本效益评价，提供决策支持。（五）成本管理过程与业务营运过程相互割裂，难以促进业务发展。随着金融市场逐步开放及现代运营理念引入，商业银行业务发展方式由外延式向内涵式转变的格局已经形成，银行已经越来越重视对业务营运的过程管理，比如在贷款营销活动中开展对贷款的定价研究，在筹资活动中开展对资金成本的定价研究，对资本性支出的投入产出研究等等。但在

8、此过程中，新的成本管理模式尚未形成，成本管理仍旧沿用过去粗线条的管理方式，业务营运的过程管理缺乏必要的成本信息支持。一项新业务被引入时，由于没有历史的业务成本分析数据，对该新业务的投入产出分析就很粗粮，不精确的成本测算从而容易影响到影响该项业务的发展速度。二、改进及完善银行成本管理工作的建议（一）在责任