企业现金管理缺乏监管的弊端

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1、企业现金管理缺乏监管的弊端［］本文中的现金是指狭义的现金，即在市场上流通的现钞。本文通过分析企业现金管理中存在的问题，对我国现行的现金管理制度和监管机关进行评价，对我国现金流通的现状进行分析，说明企业现金缺乏监管产生的种种弊端，希望能够引起相关部门的重视。　　［关键词］现金；制度；监管；弊端　　doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2011.05.017　　［］F275［］A［］1673-0194（2011）05-0033-03　　　　一、目前我国企业执行的现金管理制度　　　　企业目前执行

2、的现金管理制度是国务院１９８８年１０月１日发布的《现金管理暂行条例》（以下简称《条例》），部分规定如下：　　《条例》第二条规定：凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），必须依照《现金管理暂行条例》的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。　　对企业使用现金的范围和结算起点做了明确的规定。　　《条例》第五条规定开户单位的现金使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利

3、费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。　　同时将企业结算起点定为１０００元。规定企业在经营过程中收到的现金必须存入很行，不得坐支。　　　　二、部分企业现金管理现状　　　　目前，笔者对一些企业现金管理情况作了相关的调查，结果令人堪忧，绝大多数的企业都没有按照《条例》的规定使用现金。主要表现为现金坐支现象严重，企业所有者在企业随意支取现金用于个人支出等，使用现金的范围和数额远远超出《条例

4、》的规定。　　　　三、对我国现金管理制度的思考　　　　目前执行的现金管理制度是国务院在１９８８年１０月１日发布实施的，当时的企业所有制结构和现在已经完全不一样了，当时还是国有企业占绝大多数，而如今是多种形式并存，民营企业占了绝对多数。很显然，企业的所有制性质发生了根本性的转变，而现金管理制度却没有发生变化，也就是说现金管理制度已经严重滞后于经济的发展，严重破坏了国家正常经济秩序；不利于公平竞争，减少国家税收收入，助长了腐败现象的发生。　　本文认为，随着我国经济的快速发展、交易结算时间的缩短和科技水平的提高，对

5、《现金管理暂行条例》应进行修改，要对企业现金使用的范围和数额严加限制，强化开户银行对企业现金的监管力度，借鉴发达国家对现金管理的经验，对于增加税收收入和预防腐败意义重大。　　企业向职工支付的工资及各种报酬应改变现金支付方式，由银行给每一名员工设立一个结算账户，企业以转账方式向职工支付劳动报酬，解决部分员工不依法合并收入缴纳个人所得税的问题。　　《条例》中规定的现金使用范围的第一项就是：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个

6、人的其他支出。　　我国对员工的个人所得税实行全员全额代扣代缴制度和个人申报制度相结合，也就是说企业向员工支付报酬时，按照本企业支付的数额依法课税；如果一个员工为多家企业报供服务，员工自己应按全部收入计算缴纳个人所得税。据调查，员工有多项收入而没有合并纳税的现象很多，原因就是每个企业都向员工支付现金，如果员工自己不去自觉合并纳税，税务机关似乎很难发现。　　如果我们给每一个员工在开户银行设立一个结算账户（不是储蓄账户，相当于法人单位在开户银行设立的基本账户），规定企业对个人报酬不得使用现金，而改成转账支付，那么每

7、个企业支付给同一员工的报酬就会在一个开户行的一个账户上体现。这样税务机关要求每个员工合并纳税的效果一定会很好，因为如果员工不据实纳税，税务机关只要调取员工在银行设立的个人结算账户的记录就可以确定其是否有偷税漏税行为。　　目前给每一个人在银行开立一个结算账户技术上可行吗？如果每一个人开立一个结算账户，等于同时减少这个人在银行开立的储蓄存款的账户，账户的增加量不会很大。笔者曾经向某大型银行的一位技术主管请教过，他回答，即使不减少储蓄账户，在银行现有技术条件下也没有任何问题，完全可行。　　为什么只允许一个人在银行只

8、开立一个结算账户呢？因为只有这样，这个人在不同企业所获得的报酬才会在一个账户上体现出来，促使员工依法纳税，同时给纳税稽查提供了便利。　　　　四、企业现金管理混乱的弊端　　　　（一）企业股东（自然人）的个人所得税问题　　企业经营实现了净利润，股东要想分红进行个人消费，需要按规定向税务机关交纳个人所得税，税率为２０％，现在企业股东通常的做法是不进行分红，而是在企业支取大量的现金用于个人支出，在会计核算上