企业内部控制不力的成因与对策

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1、企业内部控制不力的成因与对策：F275文献标识：A：1009-4202（2011）03-173-01　　摘要在当前形势下，只有不断加强和规范企业内部控制，才能促进企业可持续发展，更好的适应社会主义市场经济体制，维护社会公众利益，保证企业内部会计资料的真实、合法、完整，从根本上维护企业的利益。本文首先分析了企业内部控制不力的成因，接着，结合企业内部控制的特点提出了相应的解决企业内部控制不力的基本对策。　　关键词企业内部控制不力成因对策　　　　一、引言　　最新的COSO框架将内部控制定义为：“内部控制是企业的董事会、管理阶层和员工共同实施的，为财务报告

2、的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵守等目标的达成而提供合理保证的过程。”　　西方文化下的内部控制原则与框架有效的指导了西方企业内部控制建设和实施，满足了西方国家企业随着经济环境的演进而演进，不断促进和完善企业的内部控制机制建设的需求。　　我国的企业内部控制主要引自西方发达国家，随着经济全球化的发展，国内的企业在内部控制管理上逐步显露出不足。本文以下内容简述企业内部控制不力的成因及对策。　　二、企业内部控制不力的成因　　（一）企业内部控制制度教条化、执行力不足　　我国的文化背景与经济环境与西方差异较大，同时我国的经济体制转轨并不成熟，在

3、几十年计划经济体制下形成的相对固定传统与积习，使得国内在引进市场经济下的现代管理发展迟缓。国内企业即使建立了内部控制制度，也大都内容不合理结构不完善；追求内部控制制度形式，忽视了它应有的刚性和严肃性，即有章不循，不在乎内部控制制度执行情况如何，实际上是把企业内部控制制度束之高阁，使其失去了执行力。　　（二）企业内部控制缺少完善的企业干部政绩、业绩考核机制　　近年来，企业以目标利润完成情况为主要依据进行企业干部政绩、业绩考核，其他相关指标的综合考察有待深入。有些企业领导更是指使部分会计人员弄虚作假，提高其任期内企业业绩。另外，部分业务主管部门，盲目地

4、想要促进本系统的经济发展，给下级下达未进行科学论证并且脱离实际的经济增长水平的考核指标，借助弄虚作假等手段来完成上级主管部门下达的不合理且根本无法完成的指标。　　（三）企业内部控制欠缺良好的外部监督体制　　加强企业监督已经得到我国有关部门的广泛重视。社会监督（如社会舆论、注册会计师等的监督）和政府监督（如审计、证券监管、财政、税务等部门的监督）等外部监督体系在国内形成已久。但是，该监督体系的监督效果并未得到人民群众的满意。主要有三个方面的原因：第一，没有形成有效的监督合力，各种监督的标准不一、功能交叉，并且各种监督分散管理、横向信息沟通较少。第二，

5、监督严重弱化，设定的目标各种监督不能保质保量的按时完成，甚至出现弄虚作假的情况。第三，经济警察的作用发挥不充分，注册会计师监督不力，业务竞争不正当和执业环境不规范。　　三、完善企业内部控制的对策　　（一）建立一个符合我国国情的内部控制原则和框架并贯彻执行　　建立符合我国文化背景和经济环境下的内部控制指导原则和框架，有效指导国内企业内部控制建设，使企业衍生有中国特色的、融合中国文化的内部控制机制。同时建立有效的激励机制，对企业内部控制制度实施情况的检查与考核力度进行加强。认真落实企业职工是否遵循企业内部控制制度，具体找出某项内部控制制度不能执行或不完

6、全执行的问题所在，可能产生或已经造成的问题进行总结和处理。给予严格执行内部控制制度的相关人员精神鼓励和物质奖励；给予违规违章的相关人员相应行政处分和经济处罚。将企业内部控制制度的实施与职工职务升降联系在一起，做到压力与动力相结合，最终达到企业内部控制制度的完善，为企业创造经济效益和社会效益。　　（二）完善的企业干部政绩、业绩考核机制，彻底贯彻落实内部控制工作　　企业中从领导到有关业务经办人员是企业内部控制不力、经营风险、会计风险产生的行为主体。要把内部控制工作做好，必须坚持企业内部上下一致，联系紧密，实时洞察相关人员的思想、行为和动机。　　首先企业

7、领导以身作则，为员工树立好榜样；其次实时洞察企业内部会计人员思想行为状况，积极采取措施进行防范和控制。再次，培训会计人员，提高他们的职业道德水平和业务水平。会计人员职业道德教育方面：对会计人员进行法纪政纪、反腐倡廉知识的教育，提高会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，做奉公守法、廉洁自律的好公民；会计人员业务水平教育方面：加强培训业务能力差的会计人员的基础业务知识，以增强其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。　　（三）强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度　　财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，

8、定期沟通，形成有效的监督合力；加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；有关部门必须切实抓好对注册会