探究内部控制评估在会计报表审计中的运用

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1、探究内部控制评估在会计报表审计中的运用一、引言伴随着我国现代化建设速度的不断加快，社会经济发展水平愈来愈高，并相继出现了各种各样的会计事务所，通过提供各类审计服务以有效稳定我国市场经济。但随着市场环境的日益复杂化，在进行会计报表审计工作当中常常会出现审计失败的情况，为相关企业和我国资本市场的自身发展均造成了不良影响。因此，内部控制评估理论的出现能够有效解决这一“燃眉之急”，通过积极将其与会计报表审计进行有机整合，从而完成对企业的全过程监督与管理，在进一步提升会计报表审计质量的同时，为企业实现可持续发展奠定良好基础。二、内部控制评估同会计报表审计的紧密关系

2、（一）共同之处1.审计目标。无论是内部控制评估，还是会计报表审计，虽然侧重点有所不同，但实际上二者“殊途同归”，即拥有共同的审计目标。二者均致力于推动披露会计报表信息以及其他相关财务信息的公开、透明，在有效保障各类会计信息真实、有效的基础上，使得信息用户可以获得更加可靠的信息，并与信息提供者之間建立起互惠共赢的信任关系。[1]2.审计模式。内部控制评估和会计报表审计使用的模式基本相同，二者均属于企业风险导向审计范畴，均作为企业评估风险中的关键举措，内部控制评估与会计报表审计在对重大报错风险的存在进行评估过程当中，都是建立在评估重大报错中的缺陷以及可能存款

3、基础之上。3.审计方法。会计报表审计工作需要立足于大量的财务报告以及其他相关环节的内部控制，而这与内部控制评估完全一致，因此二者具有相同的审计方法。通常情况在进行会计报表审计以及内部控制评估的过程的当中，主要使用调查分析、执行测试等审核方法。4.重要地位。会计报表审计主要审计是否存在重大会计报错或是会计信息的隐瞒、欺诈等行为。内部控制评估则是通过相关人员有效评价内部控制财务报表是否有效，因此二者无论是在审计对象、审计方法还是相关标准等方面均基本保持一致。这也意味着在企业当中会计报表审计与内部控制具有相同的重要地位。（二）不同之处1.目的不同。内部控制评估

4、和会计报表审计在目的上略有不同，会计报表的审计目的大多集中在会计报表信息数据的真实与否，而内部控制评估则在此基础上增加了预测信任程度、提供审计意见与支持，有效缓解工作压力与强度等其他目的。2.范围不同。内部控制评估和会计报表审计在测试范围方面表现各不相同，审计人员在对会计报表进行审计的过程中，比较重视对业务领域成本效益的考量，并非直接参与会计报表的各项环节，如资料收集、内容编制等。但内部控制评估则从获取审计证据开时对其进行评估，直接参与控制测试直至最终能够获得满意的审计意见。[2]3.要求不同。会计报表审计需要有效识别出企业面临的风险以及具体风机，并通过

5、适当选取部分样本进行控制测试，对于样本量方面没有过多的要求。但内部控制评估对于最终评估结果的可靠性、真实性等有着极高的要求，因此在控制测试过程中需要庞大的样本量以保障其结果真实可靠。与此同时，内部控制评估在对审计缺陷评估进行控制时，要求更为细致。4.内容不同。通常情况下，会计报表审计的最终意见会受到报表自身缺陷、会计审计事务所等一般性因素的影响，因此在审计会计报表的过程当中鲜少会考虑包括内部审计提等特殊影响因素的存在。而相对于会计报表审计，内部控制评估需要考虑的评估内容以及影响因素则更多，除了常规的影响因素之外，各类特殊意见和特殊因素也同样在其考虑和评估

6、范围之内。三、内部控制评估运用在会计报表审计中的意义（一）完善审计程序在会计报表审计当中积极引入内部控制评估，可以有效使得审计人员加深对内部控制的认知与了解，使其能够积极主动地搜集整理有关被审计单位、社会环境以及其他相关信息资料，从而完成对会计报表中重大报错风险的识别与评估，在此基础上从工作性质、审计时间、审计范围等各方面入手，实现对审计程序的进一步优化与完善。[3]（二）弥补自身不足内部控制虽然能够在一定程度上对高层管理人员的行为进行有效约束，同时对企业各环节进行严格的监督与管理，以有效帮助其降低需要面临的风险数量和风险等级。但这并不意味着内部控制本身

7、是完美无缺的，在将内部控制评估运用在会计报表审计过程中，也可以使得审计人员能够有效发现内部控制评估存在的不足之处，通过将发现的缺陷与漏洞整理成报告的形式及时上交给相关领导，能够有效弥补内部控制评估的自身不足。（三）控制审计风险为了有效减轻管理人员的工作重担，保障企业单位能够实现长久稳定发展，获得经济效益最大化，需要管理人员与审计人员互相配合，共同完成优化、完善内部控制工作，有效弥补其存在的不足与缺陷。而在内部控制评估的运用之下，也可以使得相关审计人员能够主动发现在审计会计报表当中的遗漏之处，进而有效提升报表的审计质量与审计效率，帮助企业单位完成对审计风险

8、的有效控制，这对于企业单位的可持续发展具有至关重要的影响作用。四、内部控制评估在