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1、一、行政事业单位会计科目表资产类(行8、事13)行政单位(22)事业单位(47)101现金101现金102银行存款102银行存款103有价证券103零余额账户用款额度104暂付款105应收票据105库存材料106应收账款106固定资产108预付账款107零余额账户用款额度110其他应收款115财政应返还额度115材料 116产成品 117对外投资 120固定资产 124无形资产 125财政应返还额度负债类(行6、事11)201应缴预算款201借入款项202应缴财政专户款202应付票据203暂付款
2、203应付账款211应付工资(离退休费) 204预收账款 212应付地方(部门)津贴补贴207其他应付款 213应付其他个人收入208应缴预算款 209应缴财政专户款 210应交税金211应付工资(离退休费)212应付地方(部门)津贴补贴213应付其他个人收入净资产类(行2、事6)301固定基金301事业基金303结余302固定基金 303专用基金 306事业结余 307经营结余 308结余分配收入类(行3、事7)401拨入经费401财政补助收入404预算外资金收入403上级补助收入407其他收
3、入404拨入专款 405事业收入 409经营收入 412附属单位缴款 413其他收入支出类(行3、事10)501经费支出501拨出经费502拨出经费502拨出专款505结转自筹基建503专款支出 504事业支出 505经营支出 509成本费用 512销售税金 516上缴上级支出 517对附属单位补助 520结转自筹基建二、会计科目使用说明㈠资产类(行政单位)第101号科目 现 金1.本科目核算行政单位的库存现金。2.收到现金,借记本种目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目借
4、方余额,反映行政单位库存现金数额。3.行政单位应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,井将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。第102号科目 银行存款1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时,借记“现金”等有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映行政单位银行存款数额。3.行政单位应按
5、开户银行、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账,至少每月核对一次。月份终了,行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因,分别情况进行处理。属于未达账项,应按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。第103号科目 有价证券1.本科目核算行政单位购入的有价证券。2.购入有价证券时,按照实际支付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”科目;兑付本息时,借记“银行存款”科目,贷记
6、本科目(本金)和“其他收入”(利息)科目。本科目借方余额,反映尚未兑付的有价证券本金数。第104号科目 暂付款1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。2.发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”、”银行存款”等有关科目;结算收回或核销转列支出时,借记“经费支出”等有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映尚待结算的暂付款累计数。3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。第105号科目 库存材料1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入,不需
7、要库存的,可以不设本科目。2.购入、有偿调入的材料,分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格,直接列入有关支出科目核算。3.购人材料并已验收入库时,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科比领用出库时,贷记本科目,借记有关支出科目。本科目借方余额,反映行政单位库存材料的实际库存数。4.本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账,并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。5.行政单位的库存材料,每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况,、应当
8、查明原因,属于正常的溢出或损耗,作为减少或增加当期支出处理:盘盈时,借记本科目,贷记有关支出科目盘亏时,借记有关支出科目,贷记本科目,属于非正常性的毁损,应按规定的程序报经批准后处理。库存材料变价处理,恢复存款。变价发生损溢,相应增减当期支出。 第106号科目 固定资产1.本科目核算行政单位固定资产的原价。2.本科目的使用方法:购建、有偿调入固定资产时,借记有关支出科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记本科目,贷记“固定基金”科目。接受捐赠的固定资产,借记本科目,贷记“固定基金”科目。盘盈的固
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