企业所得税筹划若干问题探讨

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1、企业所得税筹划若干问题探讨［摘要］企业所得税是我国的主体税种，新《企业所得税法》实施以后，企业所得税在我国税收体系中的地位越来越蜇要。由于新税法与旧税法存在着很人的差异，企业如何进行所得税筹划，是理论界和实务界关注的焦点。木文以新税法为基础，以现行的企业所得税制度为参照，针对其中某些方面提出了应注意的问题及和应的改进措施及探讨。［关键字］企业所得税税收筹划会计核算Discussiononsomeproblemsoftaxplanningofenterpriseincome[Abstract]CorporateincometaxisChina’smaint

2、axes，thenew"EnterpriseIncomeTaxLaw•’aftertheimplementationofenterpriseincometaxinourtaxsystemisbecomingincreasinglyimportant.Sincethenewtaxlawandtheoldtaxlawthereisaconsiderabledifferenceinhowbusinessincometaxplanning，theoryandpracticeisthefocusofattention.Thisnewtaxlawasthebasis

3、forthecurrentincometaxsystemasareferenceforsomeaspectsoftheproblemsraisedshouldbenotedandthecorrespondingimprovementmeasureswasalsoinvestigated.[Keyword]CorporateIncomeTaxTaxPlanningAccountingforIncomeTax目录弓丨W1一、企业所得税征税范围的税收筹划1（-）从固定资产折旧看税收筹划1（二）从存货计价方法看税收筹划2（三）从企业销售收入的角度看税收筹划2二、

4、企业所得税计税依据及征收管理3（-）企业所得税的计税依据及征收管理3三、企业所得税税率的税收筹划4（一）企业所得税各要素的筹划空间4四、企业所得税会计政策的税务筹划5（一）盈利企业5（二）亏损企业5（三）享受税收优惠的企业5（四）选择合理的费用分摊方法5五、已纳所得税抵扣的税务筹划6（一）境外所得已纳税额进行税务筹划6（-）境外已纳税额的抵扣方法6（二）境外所得已纳税额扣除的税务筹划方法7六、所得税优惠政策的运用7（一）运用选择优惠年度进行税务筹划7（二）运用优惠税率进行税务筹划8（三）运用从事创业投资进行筹划8（四）利用企业的“三新”技术开发进行税务筹

5、划8结9醐i吾1011引言当前经济条件卜，税收簿划越来越成为企业n标战略的关键，企业所得税更是税务簿划的重点，深层次的影响到企、Ik.整体的税后利润水平，企业利润是衡量一个企、Ik.经营的绝对指标，企业所得税作为一种主体税种，具有的税收筹划空间是无疑的，拟就这一范畴作以下若干问题的探讨。企业所得税足以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税，它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提卜*，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企、

6、

7、＜税收负担，增加企业收益，成为每一个企鼎经营者慎重考虑的M题。这就是通常所指

8、的企业所得税税收筹划。一、企业所得税征税范围的税收筹划税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中择优选择，以期达到整体税后利润最大化，我们从以下企业所得税的征税范闱进行探讨。（一）从固定资产折旧看税收筹划固定资产的折旧涉及到三个问题：折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。1.固定资产的折旧方法主耍有年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。釆用这种方法计算的每期折旧额均是等额的工作量法，是根裾实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预

9、计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额吋，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。年数总和法，乂称合计年限法，是将固定资产的原价减去预计浄残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。1.税法对于固定资产的折旧年限有一定规定，但是其规定的年限是有一定弹性的。在税率不变的前提下，企业可尽量选择较短的折旧年

10、限，从而使企业前期折旧多，获得延期纳税的好处。其次，还应估计净残值。国家税法规定