内部控制与公司治理

《内部控制与公司治理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、内部控制与公司治理李达伟（吉林财经大学会计学院吉林长春130117）【摘要】公司治理与内部控制使企业管理更有效的观点己被实务界与理论界所普遍接受。内部控制是公司治理的内在需求，对提升公同治理效率、不断完善公司治理结构只有重要的作用。木文分四章，其主要内容如下：第一章是公司治理与内部控制的基础理论。第二章是公司治理与内部控制相关关系。第三章是案例分析。第四章是研宄结论与建议。木文通过内部控制和公司治理理论相互之间的对接关系，强调了有效的内部控制是公司治理的必要组成部分。旨在帮助企业改善经营管理，提高经济效益。【关键词】内部控制公司治理结构规范机制中

2、图分类号：G64文献标识码：A文章编号：ISSN1004-1621（2014）08-062-03公司治理结构是公司制度的核心，良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基木要素。科学、有效的内部控制制度，是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。内部控制作为管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序，与公司治理有着密不可分的关系。一、公司治理与内部控制的基础理论（一）公司治理1.公司治理的涵义公司治理是用正式的和非正式的，内部的和外部的制度和机制来协调公司所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学化，保证公司持久平稳的发展，从而达

3、到各方面的利益最大化。一个有效的公司治理括内部治理与外部治理两个部分，如图1所示。公司内部治理是指公司的所有者为保障自己的利益，就控制权在所有者、董事、高级管理者组成的内部结构之间的分配所达成的一种制度安排，它直接通过股东大会、董事会和管理层等公司内部决策和执行运行机制发生作用。公司外部治理是指公司的所奋者通过市场的作用对经营者进行控制，以保障所有者的收益，即通过产品市场、要素市场、资本市场、经理市场等诸多外部制约而产生作用。2.公司治理的机制公司治理机制是公司治理的具体实现形式。(1)激励机制。公司治理探究怎样设计一个最优的契约以联系委托人和代

4、理人的利益并使得公司价值最大化。由于委托人认知的有限性，如果将决策权下放给代理人，代理人利用苏信息优势，可能对委托人不利。委托人不能直接观察到代理人的行为，只能获得行为的产出信息，所以产生了基于产出的激励契约,用于引导代理人选择有利于委托人的行为，从而平衡两者的利益。(2)监督机制。监督机制由董事会实施或股东直接实施。很多文献研究董事会的特征对董事会监督质量的影响，如CEO与董事长的二元性，董事会人数，外部萧事独立性等。(3)激励机制与监督机制的替代与结合。激励机制和监督机制，这两个内部控制机制相互替代、相互结合可以缓解委托代理问题。两者结合的程

5、度取决于它们相关的成本和效益。(二)内部控制1.内部控制的涵义"内部控制"概念是1992年由美国COSO委员会正式定义的，它指出:"内部控制是一个要靠组织的萧事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一部过程是为了合理地保证:经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对冇关法律和规章制度的遵循性。”从组织结构上看，内部控制包括两个层面(如图2):治理层面、管理层面。治理层面的内部控制体现以股东为主的利益相关者，通过公司权力机构、决策机构、执行机构三者之间的权力制衡，对公司高级管理人员进行激励、约束和控制，促使其勤勉尽责、科学决策；管理层面的内部控制

6、体现高级管理人员对企业具体经营活动监控，将权力下放给高级管理人员及一般员工，制定作业标准和职责分工等有效管理手段进行生产经营，实现业缋0标。1.内部控制特性(1)企业中的每一个人无论是管理人员、内部审计或董事会还是普通员工都应对内部控制负责；(2)内部控制并不仅仅是指财务控制或资产安全性控制或内部监督，也不仅仅是指一堆堆的手册、文件和制度，而是为了使企业的经营循着既定目标前进的一种动态的过程；(3)内部控制贯穿于企业生产经营活动的始终；(4)强调了"人”的重要性。正是由于内部控制的这种性质决定了它在企业管理中具有重要的地位和作用。二、公司治理与内

7、部控制相关关系(一)公司治理与内部控制的联系公司治理是企业法人财产的委托代理前提下，规范不同利益主体(即股东大会、董事会、监事会、经理层等)之间权责利关系的一种制度安排，也就是通常所说的公司治理结构。这种治理结构要求设计一套激励和约束经营者的冇效机制，引导经营者实现股东财富最大化。两者的联系具体表现在：1.两者的产生都源于现代公司制的两权分离公司制企业出现后，企业的剩余索取权与控制权在一•定程度上分离，形成了所有者与经营者之间的委托代理关系。由于委托人与代理人之间信息不对称，代理人有可能会采取不利于股东的行动，产生代理问题。公司治理便砬运而生了。

8、公司治理的产生正是解决企业内部的代理问题,从而保证企业各主体的利益。内部控制作为一种系统的制约机制，其产生根源同样是为了控制代理问题，降