内部审计质量与控制活动有效性研究——基于内部审计与内部控制的耦合关系及沪市上市公.

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1、审计研究2014,06,100-107内部审计质量与控制活动有效性研宄一一基于内部审计与内部控制的耦合关系及沪市上市公司经验证据郑伟徐萌萌戚广武山东财经大学会计学院导出/参考文献关注分亨收藏打印摘要：内部审计与内部控制相互依存、相互促进，提高内部审计质量对完善内部控制体系具有重要作用。本文探讨了现有内控基本框架和风险管理框架下企业内部审计与内部控制的基木关系，得出二者并非简单包含关系或单一体系，而是相互交叉、交互作用又有所区别、相对独立，也就是一种“耦合”关系。基于该认识及控制活动的特殊重要性，进一步分析内部审计质量影响内部控制活动有效性的基本原理

2、和关键因素，并以沪市上市公司经验证据力基础检验了内部审计质量与控制活动的显著正相关，同时发现企业内部审计客观性、专业胜任能力以及内部审计部门规模等因素对于控制活动的作用尤为直接和显著，以此为标志衡量内部审计质量越高，控制活动有效性就越好。关键词：内部审计质量;控制活动;有效性;基金：山东省自然科学基金项目（项目批准号3009ZRB02117）ResearchonQualityofInternalAuditandEffectivenessofControlActivityBasedonthecouplingrelationshipbetweenint

3、ernalauditandinternalcontrolaswellastheempiricalevidencefromShanghaiStockMarketZhengWeiXuMengmengQiGuangwuAbstract：Theinternalauditiscloselyinterdependentanclmutuallypromotivewithinternalcontrol,thusitisveryimportantforperfectinginternalcontrolsystemtoimprovetheinternalaudit.I

4、nthisarticle,theauthorsdiscussthebasicrelationshipbetweeninternalauditandinternalcontrolunderthebasicframeworkoftheexistinginternalcontrolandenterpriseriskmanagement,anddrawaconclusionthatit’sreciprocallychiasmalandinteractive,whileatthesametime,independentanddifferenttosomeex

5、tentbetweenthetwoconcepts,ratherthantheinclusionrelationorbeingpartofasinglesystem.Inoneword,it’sakindof“couplingrelationship”•Basedonthatnotionandthesignificanceofcontrolactivityaswell,theauthorsgivefurtheranalysisontherationaleandkeyfactorsabouttheinfluencethatinternalaudith

6、asoncontrolactivity,theninspectandverifythesignificantpositivecorrelationtoshowthatinfluence.Thestudyalsofindsoutthattheobjectivity,professionalcompetenceandthesizeoftheinternalaudithasparticularlydirectandsignificanteffectonthecontrolactivity.Takingthisasasigntomeasure，itcant

7、ellthatthebetterthequalityofinternalauditis,thebettertheeffectivenessofcontrolactivity.Keyword：qualityofinternalaudit;controlactivity;effectiveness;、引言内部审计与内部控制密切联系、相互依存、相互促进，内部审计水平在很大程度上影响着内部控制体系的完善及其作用的发挥。内部控制体系中，控制活动是实现内部控制目标的直接和关键途径，也是其他要素发挥作用的着力点和衔接点。正是由于内部审计与内部控制的密切关系，以及

8、控制活动在内部控制中的特殊地位，内部审计与控制活动相关性研宄具有了现实意义。本文以内部审计与内部控制二者之间的关系为出发点