内部审计实施方案

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1、内部审计实施方案一、什么实审计实施方案？审计实施方案编制的重要性。审计实施方案是指审计部门为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。在实施审计过程中，审计组及其审计人员什么时候做什么事，怎样去做，要达到什么目标，取得什么成果，都应该以审计实施方案的规定为依据；在编制审计报告时，审计人员必须根据审计实施方案设定的审计事项及其具体目标逐个进行评价，己查明的必须实事求是地作出评价结论，未查明的则必须说明不能评价的理由。之所以这样规定，是因为：第一、审计实施方案是指导审计机构和审计人员完成审计项目任

2、务的重要文件。对具体的审计项目制定审计实施方案后，可使审计人员明确审计的目的和任务，有步骤、有秩序地开展审计工作。第二、通过审计实施方案，可以科学、合理地安排和调配审计资源，有利于控制审计成本，提高工作效率。第三、通过审计实施方案，可以明确审计人员的责任合理分工，有利于调动审计人员的积极性、主动性，加强审计人员的责任心。第四、审计实施方案一旦形成，就是管理和考核审计项目的依据，有利于加强审计业务管理，考核审计项目质量。二、审计实施方案编制的格式审计实施方案应当由文字和表格两个部分组成。通常应当说明如下内容：被审计单位的名称、审计种类

3、、审计方式、审计实施方案编制的依据、审计总目标、审计范围、审计内容组成（审计事项）及其审计重点、重要性水平的确定与审计风险的评估、审计起止时间、审计步骤、具体审计目标、审计方法、审计时间安排、人员分工、编制人及编制日期等。三、审计实施方案编制的方法（一）编制的依据审计实施方案编制的依据应当包括审计权力获得的依据和审计方案内容形成的依据两个方面。前者应是公司集团授权审计组审计的文件，即公司集团签发的审计通知书。这是审计组能够编制和实施审计实施方案的前提。审计组编制和实施审计实施方案都要以审计通知书的有关规定为依据，不能超越其相关授权与

4、规定。后者应是审计组审前调查所了解的被审计单位的实际情况。要想使审计实施方案符合实际，行之有效，就必须从被审计单位的实际出发来编制实施方案。审计通知书是编制实施方案的直接依据之一。（二）被审计单位的名称和基本情况被审计单位的名称即工商注册的法人名称。基本情况主要包括：1.被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况（实有人数、在编人员、临时人员等）。2.财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系。3.职责范围或者经营范围。4.其他情况。（三）审计的目标审计目标是审计组办理审计项目所要完成的任务或达到的境界，是审计活动的出发点和

5、归属。它有总目标和具体目标之分。具体到某一个特定审计项目，其总目标应当根据该审计项目的实际情况和审计机关自身的能力加以确定。具体审计目标是审计内容的重要组成部分，应当包含在审计实施方案中的审计内容中。审计总目标对审计范围、内容、重点、方法等的确定具有导向作用，是审计实施方案的核心内容。（四）审计的范围、内容、重点、步骤和方法1.审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。这里的会计期间和有关审计事项要根据该审计项目的审计目标要求来确定。如审计目标是某单位某年度的财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性，则

6、审计范围就应当是该单位某年度的各项财政收支或财务收支。如审计目标是某领导干部（人员）任职期间经济责任履行的真实性、充分性和合法性，则审计范围就是该领导干部（人员）任职期间履行经济责任的有关事项。在编制审计实施方案、确定审计范围时，往往还需要解决需要不需要进行延伸审计的问题，即在时间上要不要延伸到以前年度，在空间上需要不需要延伸到下属单位及关联单位。如果审前调查发现被审计年度的有关重要审计事项需要追溯以前年度的有关情况才能查清，或以前年度有许多重大遗留事项需要在被审计年度予以处理或纠正等，则在确定审计范围时就需要确定延伸审查以前年度有

7、关事项的范如果调查发现被审计单位有下属单位和关联单位，且有重要的经济往来，则在确定审计范围时就需要将它们纳入延伸审查的范围。1.审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动种类或者会计报表项目划分。审计事项应当涵盖被审计单位审计范围内的全部事项，也要尽量避免相互重复。具体审计目标是审计总目标的具体化，是为了实现审计总目标而对每项审计事项进行审计时需要查明的各项具体问题。对真实性审计总目标而言，其具体审计目标要求查明各项财政收支或财务收支记录的真

8、实性、记录的完整性、记账和过账的正确性、入账资产所有权的明晰性、计价的正确性、截止期的正确性、计算的精确性、分类的正确性、披露的充分性;对合法性审计总目标而言，其具体审计目标要求查明各项财政收支或财务收支是否符合有关各项法律、法规、规